Dettes à court terme
Les dettes à court terme sont des obligations à régler dans le court délai applicable, généralement un an.
Que signifient dettes à court terme ?
Les dettes à court terme sont des obligations à régler dans le court délai applicable, généralement un an.
Y entrent les dettes fournisseurs, les dettes fiscales et la partie à court terme des emprunts. Un niveau élevé à la date de clôture peut fortement influencer le ratio de liquidité.
Comment cela fonctionne-t-il ?
Est à court terme une dette dont la durée résiduelle est d'un an au plus à compter de la date de clôture ; c'est aussi ce qui figure dans les modèles du Besluit modellen jaarrekening. La loi énumère les types de dettes, des banques et fournisseurs aux impôts, cotisations sociales et pensions (art. 2:375, al. 1 BW), et exige par type le montant dont l'échéance dépasse un an (al. 2).
Ce n'est pas la durée initiale qui compte, mais l'exigibilité à la date de clôture. Un crédit en compte courant que la banque peut résilier est à court terme, même s'il court depuis des années. Selon la RJk B9.206 (RJ 254 pour moyenne et grande), il en va de même d'un emprunt à long terme devenu exigible parce que les conditions du prêt n'étaient pas respectées à la date de clôture, sauf si, au plus tard à cette date, la banque a renoncé à l'exigibilité ou si une période de redressement d'au moins douze mois après la date de clôture a été convenue. Un accord postérieur à la date de clôture mais antérieur à l'établissement est aussi admis, avec une mention en annexe.
Exemple
Une entreprise de transport (BV) a au 31 décembre 2026 : fournisseurs € 48.000, TVA du quatrième trimestre € 11.500, charges salariales de décembre € 7.200, congés payés acquis € 9.800, compte courant bancaire € 22.000 et un prêt bancaire de € 120.000 dont € 24.000 seront remboursés en 2027. À court terme : 48.000 + 11.500 + 7.200 + 9.800 + 22.000 + 24.000 = € 122.500. À long terme : € 96.000. Avec un actif circulant de € 147.000, le ratio de liquidité générale est de 1,2.
Dans les comptes annuels
Passif du bilan, toutes catégories de taille.
Différence avec les dettes à long terme
La limite se situe à douze mois après la date de clôture. La RJ et la RJk recommandent d'inclure le remboursement échéant dans l'année à venir sous les dettes à court terme (RJk B9.206 ; RJ 254). Si une personne morale moyenne ou grande le laisse avec l'emprunt, elle mentionne le montant (art. 2:375, al. 6 BW) ; une petite personne morale n'y est pas tenue (art. 2:396, al. 3 BW). Voir aussi le remboursement de l'année prochaine.
Erreurs fréquentes
- Laisser à long terme des remboursements dus dans l'année sans mentionner le montant
- Ne comptabiliser la dette qu'après paiement
Points d'attention
- Cherchez les dettes sans facture : congés payés, factures à recevoir, intérêts jusqu'à la date de clôture, dernières déclarations de TVA et de charges salariales.
- Lisez le contrat de crédit pour les clauses et la résiliabilité avant de qualifier une dette bancaire de long terme.
- Micro : un poste de dettes, réparti entre moins et plus d'un an (art. 2:395a, al. 4 BW). Petite : pas de ventilation par type de dette nécessaire (art. 2:396, al. 3 BW). Moyenne et grande : la présentation complète de l'art. 2:375.
Base légale et source
art. 2:375 BW
Questions fréquentes
L'impôt sur les sociétés de l'exercice est-il une dette à court terme ?
Oui, dans la mesure où il n'a pas encore été payé par des acomptes provisionnels. La différence entre l'impôt calculé sur le bénéfice et les acomptes payés figure sous les dettes fiscales.
Le chiffre d'affaires encaissé d'avance relève-t-il des dettes à court terme ?
Oui. Un montant que le client a payé d'avance pour une prestation que vous devez encore fournir est une obligation (article 2:375, al. 1, sous c BW).
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