Waar staat de aflossing voor volgend jaar?

Het korte antwoord

Bij de kortlopende verplichtingen of de vereiste looptijdinformatie, afhankelijk van het model. Splits de lening op basis van de resterende looptijd.

Grondslag: art. 2:375, 2:395a en 2:396 BW

Welk deel lost u binnen een jaar af?

Een lening die oorspronkelijk vijf jaar liep, is op iedere volgende balansdatum niet volledig langlopend. Het deel dat binnen het komende jaar moet worden afgelost, vraagt afzonderlijke aandacht. De precieze presentatie hangt af van het gebruikte jaarrekeningmodel en de grootteklasse. Baseer de indeling op de actuele afspraken, niet op de oorspronkelijke rekeningnaam.

Neem de leningsovereenkomst en het aflossingsschema erbij. Stel bijvoorbeeld dat op balansdatum € 100.000 openstaat en contractueel in de volgende twaalf maanden € 20.000 wordt afgelost. Dan moet zichtbaar zijn welk deel op korte termijn betaald moet worden en welk deel later vervalt, volgens de toepasselijke presentatievereisten. Rente is een afzonderlijke component en moet niet ongemerkt in de aflossingssom worden opgenomen. Controleer betalingen vlak voor en na balansdatum op hun werkelijke periode. Een bankoverzicht van de restschuld helpt, maar bevat niet altijd alle informatie over voorwaarden, zekerheden of opeisbaarheid.

Hoe presenteert u resterende looptijden?

Art. 2:375 BW bevat regels over schulden, looptijden en aflossingen. Voor micro- en kleine rechtspersonen gelden vereenvoudigingen via art. 2:395a en 2:396 BW. Die vereenvoudigingen maken een juist onderscheid in betaalverplichtingen niet overbodig. Een sterk verkorte balans kan bedragen samenvoegen terwijl de onderliggende specificatie nog steeds nodig is voor de beoordeling. Bewaar daarom per lening hoofdsom, restant, aflossing, rente en einddatum. Zorg dat de optelling van de specificatie aansluit op het grootboek en de jaarrekening. Een samengevoegde publicatiepost mag geen onverklaard verschil verhullen.

Onderzoek of de gewone aflossingskalender nog geldt. Een geschonden financieringsvoorwaarde kan gevolgen hebben voor opeisbaarheid. Een mondelinge verwachting dat de bank zal verlengen, is niet hetzelfde als een vastgelegde afspraak. Laat de betekenis van een waiver, herfinanciering of achterstelling beoordelen wanneer die bepalend is voor de classificatie. Kijk ook naar de datum waarop afspraken tot stand zijn gekomen. Wijzigingen na balansdatum kunnen een andere verslaggevingsbehandeling vragen dan afspraken die al op balansdatum golden. Neem een standaardindeling uit de software dus niet over zonder de actuele contracten te controleren.

Wanneer verandert het aflossingsschema?

Gebruik de specificatie tevens voor uw liquiditeitsplanning. Een gunstige solvabiliteit zegt weinig over de betaalbaarheid wanneer binnenkort een grote slottermijn vervalt. Bespreek tijdig of voldoende geld beschikbaar is of financiering moet worden vernieuwd. Leg eventuele onzekerheden naast de continuïteitsbeoordeling. Corrigeer de rubricering in het rapportagedossier en, waar nodig, in de administratie zodat het volgende boekjaar met begrijpelijke beginstanden start. Controleer daarna dat de totale schuld niet door de herschikking verandert. Het gaat om inzicht in de timing van betalingen, niet om het laten verdwijnen van een lening uit de balans.

Bronnen

• KVK: waaruit bestaat de jaarrekening?
• Belastingdienst: een administratie opzetten

Lees ook