Liquide middelen
Liquide middelen zijn kasgeld en direct opeisbare banktegoeden die de onderneming ter beschikking staan.
Wat betekenen liquide middelen?
Liquide middelen zijn kasgeld en direct opeisbare banktegoeden die de onderneming ter beschikking staan.
Een geblokkeerde rekening of roodstand vraagt aparte beoordeling. Een hoog banksaldo op balansdatum zegt weinig over toekomstige betalingen.
Hoe werkt het?
De wet rekent tot de liquide middelen de kasmiddelen, de tegoeden op bank- en girorekeningen en wissels en cheques (art. 2:372 lid 1 BW). RJ 228 waardeert ze tegen nominale waarde. Van de tegoeden wordt vermeld in hoeverre zij niet ter vrije beschikking staan (lid 2), zoals een g-rekening of een verpand deposito. Staat geld naar verwachting langer dan twaalf maanden vast, dan hoort het volgens RJ 228 onder de financiële vaste activa.
Een roodstand bij de ene bank mag niet zomaar worden weggestreept tegen een tegoed bij de andere: posten die afzonderlijk moeten worden opgenomen, mogen niet tegen elkaar wegvallen (art. 2:363 lid 2 BW). Salderen kan volgens RJ 115 alleen met een deugdelijk juridisch instrument om beide posten gesaldeerd af te wikkelen en het stellige voornemen dat te doen.
Voorbeeld
Een aannemer (BV) heeft op 31 december: kas € 400, betaalrekening € 31.600, spaarrekening € 20.000, g-rekening € 8.500 en bij een tweede bank een roodstand van € 12.000. Liquide middelen: 400 + 31.600 + 20.000 + 8.500 = € 60.500. De toelichting vermeldt dat € 8.500 niet vrij beschikbaar is, omdat een g-rekening alleen voor loonheffingen en btw kan worden gebruikt. De roodstand van € 12.000 staat onder de kortlopende schulden aan banken. Wie saldeert, toont € 48.500 en een te laag balanstotaal.
In de jaarrekening
Vlottende activa balans; aansluiting met kasstroomoverzicht.
Verschil met liquiditeit
Liquide middelen zijn een balanspost: het geld dat er op balansdatum is. Liquiditeit is een oordeel: kan de onderneming haar rekeningen op tijd betalen? Daarvoor tellen ook de vorderingen die binnenkomen, de schulden die vervallen en de kredietruimte bij de bank.
Veelgemaakte fouten
- Geblokkeerd tegoed zonder toelichting als vrij beschikbaar tonen
- Roodstand altijd salderen
Waar let u op?
- Sluit elke bankrekening aan op het afschrift van de balansdatum en tel de kas.
- Kruisposten, geld dat onderweg is tussen eigen rekeningen, horen bij de liquide middelen.
- Micro: de post gaat op in de vlottende activa (art. 2:395a lid 4 BW). Klein, middelgroot en groot tonen de liquide middelen apart (art. 2:364 lid 3 BW).
Wettelijke basis en bron
art. 2:372 BW
Veelgestelde vragen
Hoort een deposito met een opzegtermijn bij de liquide middelen?
Ja, zolang het een banktegoed is. Is het niet vrij opneembaar, dan vermeldt u dat in de toelichting. Staat het langer dan twaalf maanden vast, dan toont u het als financieel vast actief.
Mag een kassaldo negatief zijn?
Nee. Er kan niet meer geld uit de kas dan erin zit. Een negatief kassaldo wijst op ontbrekende boekingen, meestal niet-geboekte ontvangsten of een privéstorting, en moet vóór de jaarafsluiting worden uitgezocht.
Lees ook
Klaar voor uw jaarrekening?
Uw eerste jaarrekening is gratis, voor elke grootteklasse. Maak een account aan en stel haar op volgens Titel 9 BW2, van saldibalans tot publicatiestukken.
Gratis starten