Trésorerie (liquide middelen)
La trésorerie (liquide middelen) comprend les espèces et les avoirs bancaires immédiatement exigibles dont l'entité dispose.
Que signifie la trésorerie ?
La trésorerie (liquide middelen) comprend les espèces et les avoirs bancaires immédiatement exigibles dont l'entité dispose.
Un compte bloqué ou un découvert appelle une appréciation distincte. Un solde bancaire élevé à la date du bilan en dit peu sur les paiements futurs.
Comment cela fonctionne-t-il ?
La loi range dans la trésorerie les liquidités, les avoirs sur comptes bancaires et postaux, ainsi que les lettres de change et chèques (art. 2:372, al. 1 BW). La RJ 228 les évalue à la valeur nominale. Pour les avoirs, on indique dans quelle mesure ils ne sont pas à libre disposition (al. 2), comme un compte G ou un dépôt nanti. Si des fonds sont, selon les prévisions, bloqués plus de douze mois, la RJ 228 les classe parmi les immobilisations financières.
Un découvert auprès d'une banque ne peut pas simplement être compensé avec un avoir auprès d'une autre : les postes qui doivent figurer séparément ne peuvent pas se neutraliser (art. 2:363, al. 2 BW). Selon la RJ 115, la compensation n'est possible qu'avec un instrument juridique solide pour régler les deux postes en net et l'intention ferme de le faire.
Exemple
Un entrepreneur de bâtiment (BV) a au 31 décembre : caisse € 400, compte courant € 31.600, compte d'épargne € 20.000, compte G € 8.500 et, auprès d'une seconde banque, un découvert de € 12.000. Trésorerie : 400 + 31.600 + 20.000 + 8.500 = € 60.500. L'annexe indique que € 8.500 ne sont pas librement disponibles, car un compte G ne peut servir qu'aux charges salariales et à la TVA. Le découvert de € 12.000 figure sous les dettes à court terme envers les banques. Celui qui compense présente € 48.500 et un total du bilan trop faible.
Dans les comptes annuels
Actif circulant au bilan ; rapprochement avec le tableau des flux de trésorerie.
Différence avec la liquidité
La trésorerie est un poste du bilan : l'argent disponible à la date du bilan. La liquidité est un jugement : l'entité peut-elle payer ses factures à temps ? Entrent aussi en compte les créances à encaisser, les dettes à échoir et la marge de crédit auprès de la banque.
Erreurs fréquentes
- Présenter un avoir bloqué comme librement disponible sans explication
- Toujours compenser un découvert
Points d'attention
- Rapprochez chaque compte bancaire du relevé de la date du bilan et comptez la caisse.
- Les virements internes, l'argent en transit entre vos propres comptes, font partie de la trésorerie.
- Micro : le poste est inclus dans l'actif circulant (art. 2:395a, al. 4 BW). Les petites, moyennes et grandes entités présentent la trésorerie séparément (art. 2:364, al. 3 BW).
Base légale et source
art. 2:372 BW
Questions fréquentes
Un dépôt avec préavis fait-il partie de la trésorerie ?
Oui, tant qu'il s'agit d'un avoir bancaire. S'il n'est pas librement disponible, vous le mentionnez dans l'annexe. S'il est bloqué plus de douze mois, vous le présentez comme immobilisation financière.
Un solde de caisse peut-il être négatif ?
Non. Il ne peut pas sortir plus d'argent de la caisse qu'elle n'en contient. Un solde de caisse négatif révèle des écritures manquantes, le plus souvent des encaissements non comptabilisés ou un apport privé, et doit être élucidé avant la clôture annuelle.
À lire aussi
Vous établissez des comptes annuels néerlandais ?
Vos premiers comptes annuels sont gratuits, quelle que soit la catégorie de taille. Créez un compte et établissez les comptes annuels néerlandais de votre société immatriculée aux Pays-Bas selon le titre 9 du livre 2 du Code civil néerlandais (BW).
Commencer gratuitement