MKB-winstvrijstelling
De mkb-winstvrijstelling is een aftrek op fiscale winst voor ondernemers in de inkomstenbelasting. Zij geldt niet als gewone bedrijfslast in de commerciële jaarrekening van een BV.
Wat is de mkb-winstvrijstelling?
De mkb-winstvrijstelling is een aftrek op fiscale winst voor ondernemers in de inkomstenbelasting. Zij geldt niet als gewone bedrijfslast in de commerciële jaarrekening van een BV.
Deze aftrekpost hoort bij de inkomstenbelasting voor ondernemers en niet bij de vennootschapsbelasting van een BV. Het toepasselijke percentage verschilt per jaar. Een commerciële jaarrekening bevat deze fiscale berekening niet als reguliere bedrijfslast.
Hoe werkt het?
De mkb-winstvrijstelling bedraagt in 2025 en 2026 12,7% van de winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit een of meer ondernemingen, nadat die winst is verminderd met de ondernemersaftrek (art. 3.79a Wet IB 2001). Zij geldt voor de eenmanszaak en voor de vennoten van een vof of maatschap. Een urencriterium kent zij niet, en zij wordt automatisch in de aangifte inkomstenbelasting toegepast. Wie alleen als medegerechtigde winst geniet, krijgt haar niet.
Het belastingvoordeel is begrensd: in 2026 wordt het berekend tegen een tarief van 37,56%, ook als de winst deels in de hoogste schijf valt. Bij verlies werkt de regeling omgekeerd: het verlies wordt met 12,7% verkleind, zodat er minder te verrekenen valt.
Voorbeeld
Een zzp'er met een eenmanszaak maakt in 2026 € 60.000 winst en voldoet aan het urencriterium. Zelfstandigenaftrek: € 1.200. Winst na ondernemersaftrek: € 58.800. Mkb-winstvrijstelling: 12,7% × 58.800 = € 7.467,60. Belastbare winst uit onderneming: € 51.332,40. Zonder urencriterium vervalt de zelfstandigenaftrek en is de vrijstelling 12,7% × 60.000 = € 7.620. Bij een verlies van € 10.000 verkleint de regeling dat verlies met € 1.270 tot € 8.730.
In de jaarrekening
Fiscale aangifte IB, niet als zelfstandige W&V-post in de commerciële BV-jaarrekening.
Verschil met de zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek is een vast bedrag, € 1.200 in 2026, waarvoor u aan het urencriterium moet voldoen (art. 3.76 Wet IB 2001). De mkb-winstvrijstelling is een percentage van de winst en kent die eis niet. De zelfstandigenaftrek gaat eerst van de winst af; over wat overblijft, wordt de vrijstelling berekend.
Veelgemaakte fouten
- Vrijstelling op BV-winst toepassen
- Een oud jaarpercentage hergebruiken
Waar let u op?
- Gebruik het percentage van het belastingjaar: 13,31% in 2024, 12,7% in 2025 en 2026.
- In de jaarstukken van een eenmanszaak of vof staat de vrijstelling niet in de winst-en-verliesrekening; zij is een stap in de aangifte tussen winst en belastbare winst.
- Grootteklassen spelen geen rol: de vrijstelling geldt voor elke ondernemer in de inkomstenbelasting, ongeacht omzet of balanstotaal, en nooit voor een BV.
Wettelijke basis en bron
Wet inkomstenbelasting 2001 art. 3.79a
Veelgestelde vragen
Heeft mijn BV recht op de mkb-winstvrijstelling?
Nee. De vrijstelling staat in de Wet inkomstenbelasting 2001 en geldt voor natuurlijke personen die winst uit onderneming genieten. Een BV betaalt vennootschapsbelasting.
Moet ik de mkb-winstvrijstelling aanvragen?
Nee. De Belastingdienst houdt er in de aangifte inkomstenbelasting automatisch rekening mee zodra u winst uit onderneming aangeeft.
Lees ook
Klaar voor uw jaarrekening?
Uw eerste jaarrekening is gratis, voor elke grootteklasse. Maak een account aan en stel haar op volgens Titel 9 BW2, van saldibalans tot publicatiestukken.
Gratis starten