Lagebericht-Vorlage: Teile, Mustertext und Kennzahlen
Was Art. 2:391 BW vom Lagebericht (bestuursverslag) verlangt, ausgearbeitet für eine fiktive mittelgroße BV, mit Kennzahlen, die Sie aus dem Jahresabschluss ableiten.
Die kurze Antwort
Der Lagebericht (bestuursverslag) gibt ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Lage am Bilanzstichtag, der Entwicklung im Geschäftsjahr und der Ergebnisse, beschreibt die wesentlichen Risiken und blickt voraus (Art. 2:391 BW). Für Kleinst- und kleine juristische Personen gilt die Pflicht nicht. Unten steht der Aufbau, mit einem Mustertext je Teil.
Aktualisiert am 30. Oktober 2026
Eckdaten
| Pflicht für | Juristische Personen, die mittelgroß oder groß sind |
| Befreit | Klein (Art. 2:396 Abs. 7 BW) und Kleinst (Art. 2:395a Abs. 6 BW) |
| Sprache | Niederländisch, es sei denn, die Gesellschafterversammlung beschließt anders (Art. 2:391 Abs. 1 BW) |
| Verhältnis zum Jahresabschluss | Darf ihm nicht widersprechen (Art. 2:391 Abs. 4 BW) |
Das Beispiel: Terwolde Kunststoffen B.V.
Terwolde Kunststoffen B.V. ist ein erfundener Spritzgießbetrieb mit 86 Arbeitnehmern, € 18,4 Millionen Umsatz und € 11,6 Millionen Aktiva: also mittelgroß. Die Mustertexte sind Beispiele, die Sie für Ihr eigenes Unternehmen umschreiben; sie sind keine Rechtsberatung.
Ein fertiges Dokument erhalten Sie hier nicht. Der Aufbau und die Texte in der Tabelle sind die Vorlage.
Muster: sieben Teile
| Teil | Mustertext (Beispiel) | Art. 2:391 BW |
|---|---|---|
| 1. Allgemeines | Die Gesellschaft produziert Spritzgussteile für das Bauwesen und den Gartenbau. Die Geschäftsführung besteht aus zwei Personen. | Abs. 1 |
| 2. Entwicklung und Ergebnisse | Der Nettoumsatz stieg um 8,9 % auf € 18,4 Millionen durch die Inbetriebnahme einer dritten Produktionslinie. Das Betriebsergebnis betrug € 1.104.000 (2024: € 845.000). | Abs. 1 |
| 3. Lage am Bilanzstichtag | Die Eigenkapitalquote beträgt 42,5 % (2024: 40,0 %) und die Current Ratio 1,50 (2024: 1,44). | Abs. 1 |
| 4. Risiken und Ungewissheiten | Der Preis für Granulat ist das größte Risiko; Steigerungen werden vierteljährlich weitergegeben. Zwei Abnehmer machen zusammen 35 % des Umsatzes aus. | Abs. 1 |
| 5. Finanzinstrumente | Das Zinsrisiko des Bankdarlehens ist mit einem Zinsswap abgesichert. Die Gesellschaft geht keine spekulativen Positionen ein. | Abs. 3 |
| 6. Forschung und Entwicklung | Im Jahr 2025 wurde an Mischungen mit recyceltem Material gearbeitet; die Kosten betrugen € 210.000. | Abs. 2 |
| 7. Voraussichtliche Entwicklung | Für 2026 erwartet die Geschäftsführung einen Umsatz in der Größenordnung von 2025, Investitionen von rund € 600.000 in Formen, einen gleichbleibenden Personalbestand und keine neue Finanzierung. | Abs. 2 |
Teil 7 muss nach Absatz 2 jedenfalls auf Investitionen, Finanzierung, Personalbestand und die Umstände eingehen, von denen Umsatz und Rentabilität abhängen, es sei denn, gewichtige Interessen stehen dem entgegen.
Kennzahlen, die zum Jahresabschluss passen
| Kennzahl | 2025 | 2024 | Berechnung |
|---|---|---|---|
| Nettoumsatz (€) | 18.400.000 | 16.900.000 | Gewinn- und Verlustrechnung |
| Betriebsergebnis (€) | 1.104.000 | 845.000 | 6,0 % und 5,0 % des Umsatzes |
| Ergebnis nach Steuern (€) | 742.000 | 561.000 | Gewinn- und Verlustrechnung |
| Eigenkapital (€) | 4.930.000 | 4.388.000 | 4.388.000 plus 742.000 minus 200.000 Dividende |
| Bilanzsumme (€) | 11.600.000 | 10.970.000 | Bilanz |
| Eigenkapitalquote | 42,5 % | 40,0 % | Eigenkapital geteilt durch Bilanzsumme |
| Umlaufvermögen (€) | 5.220.000 | 4.752.000 | Bilanz |
| Kurzfristige Verbindlichkeiten (€) | 3.480.000 | 3.300.000 | Bilanz |
| Current Ratio | 1,50 | 1,44 | Umlaufvermögen geteilt durch kurzfristige Verbindlichkeiten |
| Durchschnittliche Zahl der Arbeitnehmer | 86 | 81 | Anhang |
Woher der Inhalt kommt
- Teil 2 und 3: aus den festgestellten Zahlen. Schreiben Sie den Bericht erst, wenn der Jahresabschluss inhaltlich fertig ist.
- Teil 4: aus der Risikoinventur der Geschäftsführung. Nennen Sie die Risiken dieses Unternehmens, keine Liste, die für jeden Betrieb gilt.
- Teil 5: nur, wenn Finanzinstrumente von Bedeutung sind; gehen Sie dann auf Preis-, Kredit-, Liquiditäts- und Zahlungsstromrisiken ein.
- Teil 7: aus dem Budget und dem Investitionsplan für das laufende Jahr.
Kennzahlen mit dem Text verknüpfen
- Eingabe in der Tabellenkalkulation: Umsatz, Betriebsergebnis, Ergebnis, Eigenkapital, Bilanzsumme, Umlaufvermögen und kurzfristige Verbindlichkeiten von zwei Jahren, übernommen aus dem Jahresabschluss.
- Formeln: Das Umsatzwachstum ist der Umsatz dieses Jahres geteilt durch den Umsatz des Vorjahres minus eins; die zwei Kennzahlen sind Divisionen.
- Kontrolle 1: Jeder Betrag im Text minus der Betrag im Jahresabschluss ist null.
- Kontrolle 2: Eigenkapital Anfang plus Ergebnis minus Dividende minus Eigenkapital Ende ist null.
Der Lagebericht je Größenklasse
| Klasse | Lagebericht | Besonderheit |
|---|---|---|
| Kleinst | Nicht verpflichtend | Abschnitt 7 von Titel 9 ist nicht anwendbar (Art. 2:395a Abs. 6 BW) |
| Klein | Nicht verpflichtend | Freiwillig aufstellen ist zulässig; die Befreiung steht in Art. 2:396 Abs. 7 BW |
| Mittelgroß | Verpflichtend | Keine Angaben zu nichtfinanziellen Leistungsindikatoren nötig (Art. 2:397 Abs. 8 BW) |
| Groß | Verpflichtend | Auch nichtfinanzielle Indikatoren, darunter Umwelt- und Personalbelange, wenn das für ein gutes Verständnis nötig ist |
Die Geschäftsführung legt den Bericht innerhalb der Aufstellungsfrist den Gesellschaftern zur Einsicht vor (Art. 2:210 Abs. 1 BW). Der Accountant prüft, ob er mit dem Jahresabschluss vereinbar ist (Art. 2:393 Abs. 3 BW).
Fehler in Lageberichten
- Einen Umsatz oder ein Ergebnis angeben, das nicht im Jahresabschluss steht.
- Nur zurückblicken und die voraussichtliche Entwicklung überspringen.
- Den Abschnitt über Forschung und Entwicklung streichen, weil es keine eigene Abteilung gibt. Das Gesetz verlangt eine Mitteilung über die Tätigkeiten; gibt es keine, schreiben Sie das auf.
- Ein Ereignis nach dem Bilanzstichtag zwar im Jahresabschluss angeben, aber nicht sagen, was es für die Erwartungen bedeutet.
Lagebericht-Entwurf in Jaarrekening.io
Verlangt Ihre Größenklasse einen Lagebericht, erstellt Jaarrekening.io einen bearbeitbaren Entwurf mit Geschäftsverlauf, Risiken und Erwartungen. Die Kennzahlen stammen aus dem Jahresabschluss, der aus Ihrer XAF-Auditfile oder Summen- und Saldenliste (Excel oder CSV) aufgebaut ist. Für Kleinst und klein überspringt die Software diesen Schritt. Für den Zugang legen Sie ein Konto an.
Quellen
Häufige Fragen
Wann muss eine BV keinen Lagebericht erstellen?
Wenn sie klein oder Kleinst ist. Art. 2:396 Abs. 7 BW erklärt Art. 2:391 BW für kleine juristische Personen für nicht anwendbar, und für Kleinst-juristische Personen gilt Abschnitt 7 von Titel 9 nicht.
Wird der Lagebericht öffentlich?
Ja. Sie hinterlegen ihn zugleich mit dem Jahresabschluss, oder Sie halten ihn in den Geschäftsräumen für jedermann zur Einsicht bereit, geben auf Verlangen eine Abschrift höchstens zum Selbstkostenpreis ab und lassen das im Handelsregister eintragen (Art. 2:394 Abs. 4 BW).
Wer unterzeichnet den Lagebericht?
Das Gesetz verlangt die Unterzeichnung des Jahresabschlusses (Art. 2:210 Abs. 2 BW), nicht ausdrücklich die des Lageberichts. Er ist aber ein Bericht der gesamten Geschäftsführung: Setzen Sie Ort, Datum und die Namen der Geschäftsführer darunter.
Gilt die Pflicht auch für eine Tochtergesellschaft in einem Konzern?
Art. 2:210 Abs. 1 BW nennt zwei Ausnahmen: die Befreiung für kleine juristische Personen und die Konzernbefreiung nach Art. 2:403 BW. Für Letztere gelten eigene Voraussetzungen, darunter eine Haftungserklärung der juristischen Person, die die Zahlen konsolidiert.
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