Sind Bilanzbeträge inklusive oder exklusive USt.?

Die kurze Antwort

Das ist je Posten verschieden. Debitoren und Kreditoren enthalten in der Regel USt. Abziehbare USt. steht getrennt von Kosten und Investitionen.

Grundlage: Art. 2:362 und 2:375 BW; Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug

Wie zeigt die Bilanz die USt. auf Verkäufe?

Es gibt keine Regel, dass die ganze Bilanz inklusive oder exklusive USt. ist. Die Bilanz zeigt verschiedene Arten von Rechten und Pflichten. Ein Kunde muss in der Regel den vollen Rechnungsbetrag zahlen, während abziehbare Vorsteuer eine gesonderte steuerliche Position bildet. Betrachten Sie daher je Posten die Art des Betrags und seine Abziehbarkeit.

Nehmen Sie ein einfaches Rechenbeispiel ohne besondere USt.-Regelung. Bei einer Ausgangsrechnung über € 1.000 zuzüglich € 210 USt. steht einer Forderung gegen den Kunden von € 1.210 ein Umsatz von € 1.000 und geschuldete USt. von € 210 gegenüber. Ist die Rechnung am Bilanzstichtag noch unbezahlt, bleibt der volle Betrag bei den Debitoren stehen. Die USt. kann bereits in einer Anmeldung verarbeitet sein. Vergleichen Sie daher nicht nur Rechnungssummen mit dem Umsatzkonto. Ein Unterschied durch USt. ist dann gerade logisch. Prüfen Sie aber, ob das USt.-Konto zu Anmeldungen, Zahlungen und etwaigen Korrekturen passt.

Wann ist die Vorsteuer abziehbar?

Bei einer Eingangsrechnung beurteilen Sie, ob die USt. abziehbar ist. Die Belastingdienst (niederländische Steuerverwaltung) stellt dafür Bedingungen, darunter die Verwendung für steuerpflichtige Tätigkeiten und grundsätzlich eine geeignete Rechnung. Bei vollem Abzug werden Kosten oder eine Investition in der Regel ohne diese abziehbare USt. verbucht, während die Verbindlichkeit gegenüber dem Lieferanten den Gesamtbetrag der Rechnung enthält. Nicht abziehbare USt. kann dagegen Teil der Kosten oder der Anschaffungskosten sein. Steuerfreie Tätigkeiten, gemischte Nutzung und Sonderregelungen können das Ergebnis ändern. Wenden Sie daher nicht automatisch auf jeden Einkauf dieselbe Aufteilung an, nur weil das Buchhaltungspaket das vorschlägt.

Erstellen Sie beim Jahresabschluss eine USt.-Abstimmung. Beginnen Sie mit den buchhalterischen USt.-Salden und erklären Sie, welche Anmeldungen noch zu zahlen oder zu erhalten sind. Untersuchen Sie Unterschiede durch Privatnutzung, frühere Zeiträume oder fehlerhafte Buchungen. Art. 2:362 BW verlangt ein getreues Bild, und Art. 2:375 BW behandelt unter anderem Steuerschulden, mit anwendbaren Vereinfachungen je Regime. Ein großer Unterschied darf nicht unbemerkt als sonstige Kosten weggebucht werden. Stellen Sie fest, ob eine Korrektur in der Buchführung, eine ergänzende Anmeldung oder beides nötig ist. Nutzen Sie dafür die aktuellen steuerlichen Regeln der Belastingdienst.

Wie erstellen Sie eine USt.-Abstimmung?

Prüfen Sie bei Importen, ob Beträge inklusive oder exklusive USt. geliefert werden und ob das Berichtspaket Brutto-Rechnungsbeträge nicht als Umsatz deutet. Beziehen Sie auch offene Gutschriften und Zahlungen rund um den Bilanzstichtag ein. Für einen DGA ist vor allem wichtig, dass Banksaldo, Gewinn und USt.-Abführung verschiedene Größen sind. Ein großer eingegangener Rechnungsbetrag ist nicht vollständig frei verfügbarer Gewinn. Bewahren Sie die USt.-Abstimmung mit den endgültigen Anmeldungen und Zahlungsbelegen auf. So kann ein Buchhalter oder Accountant später verstehen, warum die Verbindlichkeitsposition am Bilanzstichtag vom Betrag der zuletzt eingereichten USt.-Anmeldung abweicht.

Quellen

• Belastingdienst: welche USt. ist abziehbar?
• KVK: woraus besteht der Jahresabschluss?

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