Les montants du bilan sont-ils TTC ou HT ?
Cela diffère selon le poste. Les clients et fournisseurs comprennent en général la TVA. La TVA déductible figure séparément des charges et des investissements.
La réponse courte
Cela diffère selon le poste. Les clients et fournisseurs comprennent en général la TVA. La TVA déductible figure séparément des charges et des investissements.
Base légale: art. 2:362 et 2:375 BW ; conditions de déduction de la TVA en amont
Comment le bilan montre-t-il la TVA sur les ventes ?
Il n'existe pas de règle selon laquelle tout le bilan serait TTC ou HT. Le bilan montre différentes sortes de droits et d'obligations. Un client doit en général payer le montant total de la facture, tandis que la TVA en amont déductible constitue une position fiscale distincte. Regardez donc, poste par poste, la nature du montant et sa déductibilité.
Prenez un exemple chiffré simple, sans régime de TVA particulier. Pour une facture de vente de € 1.000 plus € 210 de TVA, une créance sur le client de € 1.210 correspond à un chiffre d'affaires de € 1.000 et à une TVA due de € 210. Si la facture est encore impayée à la date du bilan, le montant total reste dans les clients. La TVA a peut-être déjà été traitée dans une déclaration. Ne comparez donc pas seulement les totaux de factures avec le compte de chiffre d'affaires. Une différence due à la TVA est alors tout à fait logique. Vérifiez toutefois que le compte de TVA concorde avec les déclarations, les paiements et les éventuelles corrections.
Quand la TVA en amont est-elle déductible ?
Pour une facture d'achat, vous appréciez si la TVA est déductible. La Belastingdienst (administration fiscale néerlandaise) pose des conditions à cet effet, notamment l'usage pour des activités imposables et, en principe, une facture appropriée. En cas de déduction complète, les charges ou un investissement sont en général comptabilisés sans cette TVA déductible, tandis que la dette envers le fournisseur comprend le montant total de la facture. La TVA non déductible peut au contraire faire partie des charges ou du prix d'acquisition. Les activités exonérées, l'usage mixte et les régimes particuliers peuvent modifier le résultat. N'appliquez donc pas automatiquement la même répartition à chaque achat simplement parce que le logiciel de comptabilité la propose.
Établissez un rapprochement de TVA à la clôture. Commencez par les soldes de TVA comptables et expliquez quelles déclarations restent à payer ou à recevoir. Examinez les écarts dus à l'usage privé, aux périodes antérieures ou à des écritures erronées. L'art. 2:362 BW exige une image fidèle et l'art. 2:375 BW traite notamment des dettes fiscales, avec des simplifications applicables selon le régime. Un écart important ne doit pas être passé inaperçu en autres charges. Établissez si une correction en comptabilité, une déclaration complémentaire ou les deux sont nécessaires. Utilisez pour cela les règles fiscales actuelles de la Belastingdienst.
Comment établir un rapprochement de TVA ?
Lors des imports, vérifiez si les montants sont fournis TTC ou HT et si le logiciel de reporting n'interprète pas des montants bruts de facture comme du chiffre d'affaires. Incluez aussi les avoirs ouverts et les paiements autour de la date du bilan. Pour un DGA, l'essentiel est que le solde bancaire, le bénéfice et la TVA à reverser sont des grandeurs différentes. Un gros montant de facture encaissé n'est pas entièrement un bénéfice librement disponible. Conservez le rapprochement de TVA avec les déclarations définitives et les preuves de paiement. Un comptable ou un expert-comptable pourra ainsi comprendre plus tard pourquoi la dette à la date du bilan diffère du montant de la dernière déclaration de TVA déposée.
Sources
Questions fréquentes
Une créance de vente figure-t-elle TTC au bilan ?
La créance de facture ouverte comprend en général le montant que le client doit payer ; la dette de TVA figure séparément.
Les achats sont-ils toujours HT ?
Seule la TVA en amont déductible est traitée séparément ; la TVA non déductible peut faire partie des charges.
Pourquoi le solde de TVA peut-il différer de la déclaration ?
Vérifiez les décalages dans le temps, les corrections et les factures pas encore traitées.
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