Mon imposition provisoire à l'impôt sur les sociétés est-elle la charge fiscale ?
Non. L'imposition provisoire est un acompte. Calculez la charge fiscale et imputez les acomptes versés pour obtenir la position fiscale restante.
La réponse courte
Non. L'imposition provisoire est un acompte. Calculez la charge fiscale et imputez les acomptes versés pour obtenir la position fiscale restante.
Fondement : art. 2:362 et 2:375 BW
Comment calculer la charge d'IS (Vpb) ?
Une imposition provisoire à l'impôt sur les sociétés (Vpb) repose sur une estimation et peut différer de l'impôt sur le résultat annuel réel. Vous ne pouvez donc pas simplement retenir les acomptes payés comme charge fiscale définitive. Établissez un calcul de la position fiscale et rapprochez-le des impositions et des paiements par exercice.
Partez du résultat comptable et déterminez quels retraitements fiscaux sont nécessaires. Tous les postes de charges comptables ne sont pas déductibles fiscalement, et certains avantages fiscaux n'ont pas d'équivalent direct dans le compte de résultat. En cas d'intégration fiscale (fiscale eenheid) ou de report de pertes, le calcul se complique. Utilisez les taux et règles de l'année d'imposition concernée, pas automatiquement ceux de l'année où vous établissez les comptes annuels. Faites examiner le calcul par un expert lorsque des éléments particuliers interviennent. L'objectif est une estimation étayée de l'impôt dû, même lorsque l'imposition définitive n'a pas encore été reçue.
Que faire des impositions provisoires payées ?
Supposons que, dans un exemple simple, l'impôt courant calculé pour une année soit de 8 000 € et que 6 000 € aient déjà été payés par des impositions provisoires. Une position à payer de 2 000 € peut alors subsister. La charge fiscale ne devient pas 6 000 € parce que ce montant a été débité de la banque. Gardez aussi à part les impositions des années plus anciennes. Un paiement de l'année en cours peut se rapporter à une année d'imposition antérieure. Sans détail, un tel paiement peut modifier à tort la charge fiscale courante. Utilisez donc un état avec l'année, le numéro d'imposition, le montant, le paiement et le solde ouvert.
L'art. 2:362 BW est le point de départ pour l'image du résultat et du patrimoine. L'art. 2:375 BW mentionne les dettes fiscales. Dans les règles d'évaluation comptables, des positions d'impôt différé dues à des différences temporaires peuvent aussi être pertinentes ; c'est une autre question que l'imputation des acomptes. Une micro-entité ou une petite entité appliquant les règles d'évaluation fiscales autorisées doit apprécier ce régime de façon cohérente. Ne mettez pas automatiquement un poste différé dans un rapport parce que le modèle comporte une ligne pour cela. Discutez de la règle qui s'applique dans votre dossier et des postes réellement nécessaires en conséquence.
Comment comparer avec l'imposition définitive ?
Comparez plus tard la déclaration et l'imposition définitives avec le calcul des comptes annuels. Examinez les écarts et déterminez comment les traiter. Une nouvelle imposition n'est pas par définition la preuve que les comptes annuels antérieurs étaient inexacts ; il peut y avoir une nouvelle information ou une appréciation modifiée. Conservez le calcul fiscal et le rapprochement avec les paiements provisoires dans le dossier final. Si nécessaire, demandez à temps une modification de l'imposition provisoire par la voie applicable. Cela aide la planification de trésorerie, mais ne remplace pas le calcul annuel ni la justification de la charge fiscale.
Sources
Questions fréquentes
L'imposition provisoire est-elle un calcul définitif du bénéfice ?
Non. La Belastingdienst fonde cette imposition sur une estimation.
Et si la charge calculée dépasse ce qui a déjà été payé ?
La différence peut être présentée comme impôt à payer, après appréciation des autres postes.
Faut-il examiner un écart ultérieur ?
Oui. Comparez la déclaration et l'imposition définitive avec le calcul des comptes annuels.
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