Was ist der Unterschied zwischen Jahresabschluss und Jahresbericht?
Der Jahresabschluss enthält Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Anhang. Ein Lagebericht (bestuursverslag) beschreibt zusätzlich Geschäftsverlauf und Ausblick.
Die kurze Antwort
Der Jahresabschluss enthält Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Anhang. Ein Lagebericht (bestuursverslag) beschreibt zusätzlich Geschäftsverlauf und Ausblick.
Grundlage: Art. 2:361 und 2:391 BW
Welche Unterlagen gehören zum Jahresabschluss?
Der Jahresabschluss (jaarrekening) besteht aus der Bilanz, der Gewinn- und Verlustrechnung und dem Anhang zu beiden (Art. 2:361 Abs. 1 BW). Die Geschäftsführung stellt den vollständigen Jahresabschluss auf; welche Teile davon öffentlich werden, hängt von der Größenklasse ab.
Eine Bilanz beschreibt Vermögen, Schulden und Eigenkapital zu einem Stichtag. Die Gewinn- und Verlustrechnung zeigt Erträge und Aufwendungen über einen Zeitraum. Der Anhang erläutert die angewandten Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden und wichtige Posten. Angenommen, eine BV hat € 200.000 Umsatz und € 30.000 Ergebnis: Diese Beträge gehören in den internen Jahresabschluss, während die offenzulegende Fassung bei Kleinst- und kleinen Unternehmen knapper sein darf. Der genaue Umfang der Offenlegung ergibt sich aus der Größenklasse. Der Jahresabschluss ist also mehr als eine Sammlung von Kontoständen.
Wann ist ein Lagebericht nötig?
Der Lagebericht (bestuursverslag) beschreibt den Geschäftsverlauf, die Lage am Bilanzstichtag, die Risiken und die Erwartungen (Art. 2:391 BW). Er ist für mittelgroße und große Unternehmen Pflicht; Kleinst- und kleine Unternehmen sind befreit.
Der Lagebericht ist ein Text der Geschäftsführung über Geschäftsverlauf, Lage und Risiken des Unternehmens. Für Kleinst- und kleine Unternehmen gilt eine Befreiung; bei mittelgroßen und großen spielt der Bericht neben dem geprüften Jahresabschluss eine eigene Rolle. Ein Lagebericht darf die Zahlen erläutern, kann aber eine fehlende Bilanz oder einen fehlenden Anhang nicht ersetzen. Prüfen Sie bei Wachstum rechtzeitig, ob sich die Klasse ändert: Das Zweijahressystem verhindert, dass ein einzelner Ausreißer sofort alle Berichtsregeln ändert. Beschreiben Sie auch nach wichtigen Ereignissen, wie die Geschäftsführung künftige Entwicklungen sieht, soweit die Regeln das verlangen.
Warum macht der Sprachgebrauch einen Unterschied?
Im Sprachgebrauch wird 'Jahresbericht' (jaarverslag) oft für das gesamte Paket verwendet: Jahresabschluss, Lagebericht und sonstige Angaben zusammen. Rechtlich sind es getrennte Dokumente mit eigenen Anforderungen.
Ein Geldgeber kann 'den Jahresbericht' verlangen und damit den internen Jahresabschluss mit Anhang meinen. Die KVK verlangt bei Kleinst- und kleinen Unternehmen dagegen eine knappe Offenlegungsfassung. Fragen Sie daher, welches Dokument der Empfänger braucht, bevor Sie etwas versenden. Eine öffentliche Hinterlegung des vollständigen internen Satzes kann mehr Umsatz- und Ergebnisinformationen preisgeben als nötig. Bewahren Sie die Unterlagen unter getrennten Dateinamen auf, zum Beispiel 'Jahresabschluss festgestellt' und 'Offenlegungsfassung'. So vermeiden Sie, dass Lagebericht, Entwurf und hinterlegte Datei durcheinandergeraten.
Welche Fassung teilen Sie mit welchem Leser?
Ein Gesellschafter kann den vollständigen festgestellten Jahresabschluss brauchen, um die Ergebnisverwendung zu beurteilen. Eine Bank kann zusätzlich einen Lagebericht oder eine eigene Erläuterung der Zahlungsströme verlangen. Die KVK erhält die gesetzlich vorgeschriebenen Offenlegungsunterlagen je Größenklasse, die bei Kleinst- und kleinen Unternehmen deutlich knapper sein können. Eine Datei mit dem Namen 'Jahresbericht final' reicht daher nicht, um zu wissen, was darin steht. Schreiben Sie auf das Deckblatt oder in den Dateinamen, ob es sich um den internen Jahresabschluss, den Lagebericht, die sonstigen Angaben oder die Offenlegungsfassung handelt. So verringern Sie das Risiko, dass ein Entwurf öffentlich wird.
Nehmen Sie ein Unternehmen mit € 5 Millionen Umsatz, 25 Arbeitnehmern und € 3 Millionen Vermögen. Für die kleine Klasse kann die Offenlegung knapp ausfallen, während die interne Gewinn- und Verlustrechnung und ihr Anhang trotzdem aufgestellt werden müssen. Ändert das Unternehmen zwei Jahre in Folge seine Größe, kann sich das Regime für den Lagebericht und die Abschlussprüfung ändern. Führen Sie daher jedes Jahr einen Größenklassen-Check durch, bevor Sie das Inhaltsverzeichnis des Vorjahres kopieren. Eine alte Vorlage kann ein inzwischen verpflichtendes Dokument vermissen lassen oder unnötig viele Informationen öffentlich machen. Bewahren Sie die Berechnung der Größenklasse bei der Fassung auf, die Sie einreichen.
Quellen
Häufige Fragen
Ist der Lagebericht dasselbe wie der Anhang?
Nein. Der Anhang ist Teil des Jahresabschlusses; der Lagebericht ist ein gesondertes Dokument.
Muss eine kleine BV einen Lagebericht erstellen?
Für Kleinst- und kleine Unternehmen gilt laut KVK eine Befreiung von der gesetzlichen Lageberichtspflicht.
Darf ich den vollständigen Bericht veröffentlichen?
Veröffentlichen Sie nur nach bewusster Entscheidung: Bei einer kleineren Klasse kann die gesetzlich geforderte Offenlegungsfassung deutlich knapper sein.
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