Was ist der Unterschied zwischen einer Erstellungsbescheinigung und einem Bestätigungsvermerk?
Die Erstellung unterstützt die Aufstellung, ohne Sicherheit zu geben. Ein Bestätigungsvermerk folgt aus einer Prüfung und gibt hinreichende Sicherheit über den Jahresabschluss.
Die kurze Antwort
Die Erstellung unterstützt die Aufstellung, ohne Sicherheit zu geben. Ein Bestätigungsvermerk folgt aus einer Prüfung und gibt hinreichende Sicherheit über den Jahresabschluss.
Grundlage: Art. 2:393 BW
Was tut ein Accountant bei der Erstellung?
Bei einem Erstellungsauftrag ordnet und verarbeitet der Accountant die von Ihnen gelieferten Daten zu einem Jahresabschluss. Es wird keine Prüfung durchgeführt; die Bescheinigung enthält daher ausdrücklich kein Urteil.
Bei der Erstellung nutzt der Accountant die gelieferte Buchhaltung und bespricht Unklarheiten mit dem Auftraggeber. Er kann zum Beispiel fragen, warum die Debitoren um € 40.000 gestiegen sind, obwohl der Umsatz gleich blieb. Das ist etwas anderes, als selbstständig ausreichende Prüfungsnachweise über die Richtigkeit aller wesentlichen Posten zu sammeln. Die Erstellungsbescheinigung nennt den durchgeführten Auftrag und das Fehlen eines Prüfungsurteils. Die Geschäftsführung bleibt für den Inhalt und für die Lieferung vollständiger Informationen verantwortlich. Ein schön gestalteter Bericht ändert die Art des Auftrags nicht.
Welche Sicherheit gibt eine gesetzliche Prüfung?
Bei einer gesetzlichen Prüfung untersucht der Accountant, ob der Jahresabschluss das erforderliche Bild vermittelt. Das führt zu einem Urteil: uneingeschränkt, eingeschränkt, versagt oder Nichtabgabe eines Urteils.
Bei einer Prüfung untersucht der Accountant, ob der Jahresabschluss als Ganzes innerhalb einer bestimmten Wesentlichkeit das erforderliche Bild vermittelt. Dafür können unter anderem externe Bestätigungen, Verträge und interne Kontrollen beurteilt werden. Der Vermerk gibt ein hinreichendes Maß an Sicherheit, keine absolute Garantie, dass jeder Fehler entdeckt wurde. Ein Umsatzposten von € 2 Millionen verlangt zum Beispiel andere Arbeiten als ein kleiner Kassenposten; das Vorgehen ist risikoorientiert. Die gesetzliche Pflicht aus Art. 2:393 BW hängt von der Größenklasse und möglichen Ausnahmen ab. Fragen Sie den Accountant, in welcher Phase der Bestätigungsvermerk verfügbar ist, damit die Hinterlegung nicht ins Stocken gerät.
Welche Bescheinigung verlangt Ihr Geldgeber wirklich?
Für Kleinst- und kleine Unternehmen ist eine gesetzliche Abschlussprüfung grundsätzlich nicht erforderlich; eine Erstellungsbescheinigung ist ebenfalls nicht allgemein gesetzlich vorgeschrieben. Geldgeber können einen bestimmten Auftragstyp verlangen, stimmen Sie die gewünschte Sicherheit daher vorab ab.
Eine Bank kann im Vertrag 'Jahresabschluss mit Accountant-Vermerk' schreiben, ohne den Typ genau zu nennen. Lassen Sie das klären, bevor Sie einen Auftrag unterschreiben. Fragen Sie ausdrücklich, ob eine Erstellungsbescheinigung genügt oder ob eine prüferische Durchsicht oder Prüfung verlangt wird. Prüfen Sie auch, auf welches Unternehmen und welches Geschäftsjahr sich die Anforderung bezieht. Bei einer Holding mit einer operativen Gesellschaft kann ein Vermerk nur für die Holding für den Geldgeber unzureichend sein. Halten Sie die Vereinbarung schriftlich fest und liefern Sie die nötige Buchhaltung rechtzeitig. So vermeiden Sie einen zweiten Auftrag mit anderen Arbeiten kurz vor der Frist.
Wie lesen Sie den Text der Bescheinigung?
Sehen Sie zuerst auf den Titel und die Beschreibung des durchgeführten Auftrags. Bei einer Erstellung kann der Accountant erläutern, welche Informationen die Geschäftsführung geliefert hat und dass keine Sicherheit gegeben wird. Bei einem Bestätigungsvermerk stehen das Urteil, seine Grundlage und manchmal gesonderte Hinweise. Ein Bericht mit dem Logo einer Kanzlei ist für sich genommen kein Beweis einer Prüfung. Angenommen, eine Bank gewährt € 500.000 Kredit und verlangt ausdrücklich einen geprüften Jahresabschluss: Eine Erstellungsbescheinigung zu denselben Zahlen erfüllt diese Vertragsbedingung nicht ohne Zustimmung der Bank.
Lesen Sie danach, auf welchen Jahresabschluss sich der Vermerk bezieht. Sind das Berichtsjahr 2025, die richtige BV und die vollständige konsolidierte Gruppe genannt? Ein Vermerk zum Einzelabschluss der Holding sagt nicht automatisch etwas über eine Tochter aus. Sehen Sie auch, ob das Urteil eingeschränkt oder als Nichtabgabe erteilt wurde; das hat eine andere Bedeutung als ein uneingeschränktes Urteil. Fragen Sie den Accountant nach den Folgen von Vorbehalten für die Offenlegung und besprechen Sie sie mit den beteiligten Geldgebern. Bewahren Sie den Vermerk bei genau der Fassung des Jahresabschlusses auf, auf die er sich bezieht, damit später keine Seiten aus verschiedenen Entwürfen kombiniert werden.
Quellen
Häufige Fragen
Gibt eine Erstellungsbescheinigung Sicherheit?
Ein Erstellungsauftrag gibt kein Prüfungsurteil und keine Assurance über den Jahresabschluss.
Ist ein uneingeschränktes Urteil eine Garantie?
Nein. Eine Prüfung verschafft hinreichende Sicherheit auf Basis der durchgeführten Arbeiten und der Wesentlichkeit.
Kann mein Buchhalter einen Bestätigungsvermerk erteilen?
Nur ein dazu befugter Accountant kann einen gesetzlichen Bestätigungsvermerk erteilen.
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