Erstellungsauftrag (NV COS 4410): was Software leistet und was nicht
Software beschleunigt das Erstellen: verarbeiten, gliedern, darstellen und festhalten. Das Urteil, das Gespräch mit dem Mandanten und die Erstellungsbescheinigung bleiben beim Accountant.
Die kurze Antwort
Bei einem Erstellungsauftrag nach Standard 4410 hilft ein Accountant der Geschäftsführung, den Jahresabschluss nach Titel 9 Buch 2 BW aufzustellen und darzustellen, auf Grundlage der Informationen des Mandanten. Software unterstützt das Verarbeiten und Darstellen. Das fachliche Urteil, die Aktenführung und die Erstellungsbescheinigung bleiben in der Verantwortung des Accountants.
Der überarbeitete Standard 4410 gilt seit dem 1. Januar 2016 (Accountant.nl). Er gilt für Accountants: RAs und AAs, die im Register der NBA eingetragen sind.
Was Standard 4410 verlangt, Schritt für Schritt
Der Standard folgt dem Auftrag von der Annahme bis zur Bescheinigung. Die Tabelle stellt die wichtigsten Anforderungen dem gegenüber, was Software dabei leisten kann.
| Teil des Standards | Was der Accountant tut | Was Software unterstützen kann |
|---|---|---|
| Auftragsbestätigung (Abs. 25) | Hält vor der Ausführung die Absprachen fest: beabsichtigte Verwendung, Rahmenwerk, Umfang, Verantwortlichkeiten und die Form der Bescheinigung. | Eine Vorlage zum Ausfüllen und Aufbewahren. Der Inhalt bleibt Ihre Vereinbarung mit dem Mandanten. |
| Kenntnis des Unternehmens (Abs. 28) | Verschafft sich ausreichende Kenntnis von den Tätigkeiten, dem Buchführungssystem und dem anzuwendenden Rahmenwerk. | Stammdaten, Rechtsform, Größenklasse und die Zahlen des Vorjahres an einer Stelle. |
| Erstellen (Abs. 29–31) | Verwendet die Aufzeichnungen und Erläuterungen des Mandanten, bespricht bedeutsame Beurteilungen mit der Geschäftsführung und liest, ob das Ganze mit seinem Wissen übereinstimmt. | Einlesen der Summen- und Saldenliste, Gliederung nach Posten, Vergleichszahlen und ein Entwurf nach den gesetzlichen Mustern. |
| Unvollständige oder irreführende Informationen (Abs. 32–35) | Legt Hinweise der Geschäftsführung vor, bittet um Ergänzung oder Korrektur und gibt den Auftrag nötigenfalls zurück. | Hinweise, etwa eine Bilanz, die nicht aufgeht, oder ein fehlender Pflichtabschnitt. Kein Urteil. |
| Dokumentation (Abs. 38) | Hält bedeutsame Angelegenheiten fest, die Abstimmung mit der Buchführung und den endgültigen Jahresabschluss mit der Anerkennung der Geschäftsführung. | Versionen der Summen- und Saldenliste, Anmerkungen je Abschnitt, Freigaben und ein Audit-Trail. |
| Erstellungsbescheinigung (Abs. 40) | Gibt eine Bescheinigung mit den vorgeschriebenen Bestandteilen ab und unterzeichnet sie. | Nichts: Die Bescheinigung ist die des Accountants. |
Standard 4410 Abs. 25Abs. 28–31Abs. 32–35Abs. 38Abs. 40
Die Erstellungsbescheinigung: was darin steht
Absatz 40 des Standards schreibt die Bestandteile der Bescheinigung vor. Dazu gehören ein Titel, der Adressat, die Angabe, dass die Finanzinformationen erstellt wurden, die Verantwortlichkeiten von Geschäftsführung und Accountant, das angewendete Rahmenwerk und die Kennzeichnung der erstellten Informationen. Ferner eine Beschreibung des Auftrags, das Datum, die Unterschrift des Accountants und dessen Niederlassungsort.
Die NBA stellt Mustertexte über den Verklaringengenerator bereit, für Mitglieder und Nichtmitglieder, mit einer gesonderten Variante für Kleinstunternehmen. Im Mustertext steht, dass der Accountant den Jahresabschluss auf Grundlage der Informationen des Mandanten erstellt hat und abschließend global geprüft hat, ob das Bild mit seiner Kenntnis des Unternehmens übereinstimmt. Der Satz, dass keine Prüfungs- oder prüferischen Durchsichtshandlungen durchgeführt wurden, ist im Mustertext fakultativ.
Die NBA sagt es selbst: Beim Erstellen "untersucht der Accountant grundsätzlich nicht, ob diese Informationen richtig sind" (Erläuterung der Erstellungsbescheinigung). Gerade deshalb muss die Akte zeigen, was getan wurde.
Was Jaarrekening.io bei einem Erstellungsauftrag leistet
- Eine Vorlage 'Auftragsbestätigung Erstellungsauftrag (Standard 4410)', die Sie ausfüllen und als PDF in der Akte aufbewahren. Die Vorlage sagt selbst: nur für Accountants, mit dem aktuellen Musterbrief der NBA vergleichen.
- Einlesen und Gliedern der Summen- und Saldenliste, mit Vergleichszahlen und einer Kontrolle, ob Soll und Haben ausgeglichen sind.
- Ein Entwurf von Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Anhang nach Titel 9 Buch 2 BW, mit KI-Entwürfen für Textabschnitte, die als KI-generiert gekennzeichnet sind.
- Trennung von Ersteller und Prüfer, Anmerkungen je Abschnitt und eine interne Aktenfreigabe. Die Plattform weist dabei ausdrücklich darauf hin, dass diese Freigabe keine Feststellung ist.
- Ein Versionsverlauf der Summen- und Saldenliste, sodass sichtbar bleibt, auf welchen Zahlen der Entwurf beruht.
Im Modul Mandantenverwaltung gehört zu einem Jahresabschlussauftrag außerdem ein Arbeitsprogramm mit unter anderem den Schritten 'Auftragsbestätigung unterzeichnet', 'Review (Vier-Augen-Prinzip)' und 'Besprechung mit dem Mandanten und Zustimmung'. Die Mandantenverwaltung steht derzeit noch nicht im Menü der App. Möchten Sie das Modul nutzen, nehmen Sie bitte Kontakt auf; die Beträge der zubuchbaren Module stehen auf der Preisseite.
Was Software nicht kann und nicht darf
- Das Urteil, ob das Bild des Jahresabschlusses mit Ihrer Kenntnis des Mandanten übereinstimmt (Abs. 31).
- Das Gespräch mit der Geschäftsführung über bedeutsame Beurteilungen, etwa Schätzungen und die Wahl der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden (Abs. 30).
- Die Entscheidung, den Auftrag zurückzugeben, wenn die Geschäftsführung irreführende Informationen nicht korrigiert (Abs. 35).
- Das Ausstellen und Unterzeichnen der Erstellungsbescheinigung. Jaarrekening.io erzeugt diesen Text nicht.
Ein KI-Entwurf für den Anhang ist ein Entwurf. Er wird erst Teil des Jahresabschlusses, wenn jemand ihn beurteilt hat. Die Beträge stammen aus festen Rechenregeln, nicht aus dem Sprachmodell.
Erstellen, prüferisch durchsehen oder prüfen
| Auftrag | Standard | Sicherheit | Wann |
|---|---|---|---|
| Erstellung | Standard 4410 | Keine Sicherheit; kein Urteil über das getreue Bild | Freiwillig, oft bei Kleinst- und kleinen Unternehmen |
| Prüferische Durchsicht | Standard 2400 | Begrenzte Sicherheit | Freiwillig, zum Beispiel auf Verlangen eines Kapitalgebers |
| Prüfung | Standards 200–899 | Hinreichende Sicherheit | Pflicht für mittelgroße und große Unternehmen (Art. 2:393 BW) |
Mehr zum Unterschied lesen Sie unter Erstellungs- und Prüfungsvermerk und Prüfungspflicht.
Häufige Fragen
Ist eine Erstellungsbescheinigung Pflicht?
Nein. Das Gesetz verpflichtet nur mittelgroße und große Unternehmen zu einer Prüfung (Art. 2:393 BW). Eine Erstellungsbescheinigung ist eine Entscheidung des Mandanten, oft weil eine Bank oder ein Gesellschafter sie verlangt.
Wer darf eine Erstellungsbescheinigung nach Standard 4410 ausstellen?
Ein Accountant, der im Register der NBA eingetragen ist: ein RA oder AA. Der Titel Accountant ist geschützt (Art. 41 Wab, niederländisches Gesetz über den Berufsstand der Accountants). Buchhaltungsbüros, die Mitglied der NOAB sind, arbeiten mit eigenen Mustern ihres Berufsverbands; das ist keine Bescheinigung eines Accountants.
Kann KI die Erstellungsbescheinigung schreiben?
Der Text ist weitgehend Standard, aber die Unterschrift bedeutet, dass der Accountant die Arbeiten ausgeführt hat und dafür einsteht. Jaarrekening.io erzeugt keine Erstellungsbescheinigung; verwenden Sie den Mustertext der NBA.
Muss die Auftragsbestätigung schriftlich sein?
Ja. Standard 4410 verlangt, die vereinbarten Bedingungen vor der Ausführung in einer Auftragsbestätigung oder einer anderen schriftlichen Vereinbarung festzuhalten (Abs. 25).
Muss der Mandant den erstellten Jahresabschluss schriftlich genehmigen?
Eine gesonderte schriftliche Bestätigung am Ende schreibt der Standard nicht vor, aber der Accountant muss festhalten, dass die Geschäftsführung den Jahresabschluss anerkennt (Abs. 38). In der Praxis geschieht das durch eine Zustimmung oder die Unterzeichnung durch die Geschäftsführung.
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