Mission de compilation (NV COS 4410) : ce que le logiciel fait ou non
Le logiciel accélère la compilation : traiter, classer, présenter et consigner. Le jugement, l'entretien avec le client et le rapport de compilation restent à l'accountant.
La réponse courte
Dans une mission de compilation selon la norme 4410, un accountant aide la direction à établir et à présenter les comptes annuels selon le titre 9 du livre 2 BW, sur la base des informations du client. Le logiciel soutient le traitement et la présentation. Le jugement professionnel, la constitution du dossier et le rapport de compilation restent de la responsabilité de l'accountant.
La norme 4410 révisée s'applique depuis le 1er janvier 2016 (Accountant.nl). Elle s'applique aux accountants : les RA et AA inscrits au registre de la NBA.
Ce que la norme 4410 exige, étape par étape
La norme suit la mission de l'acceptation au rapport. Le tableau met les principales exigences en regard de ce que le logiciel peut faire.
| Partie de la norme | Ce que fait l'accountant | Ce que le logiciel peut soutenir |
|---|---|---|
| Lettre de mission (par. 25) | Consigne avant l'exécution les accords : usage prévu, référentiel, étendue, responsabilités et forme du rapport. | Un modèle à remplir et à conserver. Le contenu reste votre accord avec le client. |
| Connaissance de l'entité (par. 28) | Acquiert une connaissance suffisante des activités, du système comptable et du référentiel applicable. | Données de base, forme juridique, catégorie de taille et chiffres de l'an dernier réunis. |
| Compilation (par. 29–31) | Utilise les enregistrements et explications du client, discute des jugements significatifs avec la direction et lit si l'ensemble correspond à ce qu'il sait. | Lecture de la balance générale, classement par postes, chiffres comparatifs et un projet selon les modèles légaux. |
| Informations incomplètes ou trompeuses (par. 32–35) | Soumet les signaux à la direction, demande un complément ou une correction et rend la mission si nécessaire. | Signaux, comme un bilan qui ne s'équilibre pas ou une section obligatoire manquante. Pas de jugement. |
| Documentation (par. 38) | Consigne les points significatifs, le rapprochement avec la comptabilité et les comptes annuels définitifs avec la reconnaissance de la direction. | Versions de la balance générale, remarques par section, approbations et une piste d'audit. |
| Rapport de compilation (par. 40) | Délivre un rapport avec les éléments prescrits et le signe. | Rien : le rapport est celui de l'accountant. |
Norme 4410 par. 25par. 28–31par. 32–35par. 38par. 40
Le rapport de compilation : ce qu'il contient
Le paragraphe 40 de la norme prescrit les éléments du rapport. Ils comprennent un titre, le destinataire, la mention que l'information financière a été compilée, les responsabilités de la direction et de l'accountant, le référentiel appliqué et l'identification de l'information compilée. Puis une description de la mission, la date, la signature de l'accountant et son lieu d'établissement.
La NBA met des textes modèles à disposition via le Verklaringengenerator (générateur de rapports), pour les membres et les non-membres, avec une variante distincte pour les micro-entités. Le texte modèle indique que l'accountant a compilé les comptes annuels sur la base des informations du client et qu'en dernier lieu il a vérifié globalement si l'image correspond à sa connaissance de l'entité. La phrase selon laquelle aucun travail d'audit ou d'examen limité n'a été effectué est facultative dans le texte modèle.
La NBA le dit elle-même : lors de la compilation, "l'accountant n'examine en principe pas si ces informations sont correctes" (explication du rapport de compilation). C'est précisément pourquoi le dossier doit montrer ce qui a été fait.
Ce que fait Jaarrekening.io dans une mission de compilation
- Un modèle « Lettre de mission de compilation (norme 4410) » que vous remplissez et conservez en PDF dans le dossier. Le modèle dit lui-même : réservé aux accountants, à comparer avec la lettre modèle actuelle de la NBA.
- Lecture et classement de la balance générale, avec chiffres comparatifs et un contrôle de l'équilibre débit et crédit.
- Un projet de bilan, de compte de résultat et d'annexe selon le titre 9 du livre 2 BW, avec des projets de l'IA pour les sections de texte, signalés comme générés par l'IA.
- Séparation entre préparateur et vérificateur, remarques par section et une approbation interne du dossier. La plateforme indique expressément que cette approbation n'est pas une approbation des comptes (vaststelling).
- Un historique de versions de la balance générale, de sorte qu'on voit toujours sur quels chiffres repose le projet.
Dans le module Gestion des clients, une mission de comptes annuels comporte en outre un programme de travail avec notamment les étapes « Lettre de mission signée », « Revue (quatre yeux) » et « Entretien avec le client et accord ». La Gestion des clients ne figure actuellement pas encore dans le menu de l'application. Si vous souhaitez utiliser le module, contactez-nous ; les montants des modules à ajouter figurent sur la page des tarifs.
Ce que le logiciel ne peut ni ne doit faire
- Le jugement sur la concordance de l'image des comptes annuels avec votre connaissance du client (par. 31).
- L'entretien avec la direction sur les jugements significatifs, comme les estimations et le choix des principes comptables (par. 30).
- La décision de rendre la mission si la direction ne corrige pas des informations trompeuses (par. 35).
- La délivrance et la signature du rapport de compilation. Jaarrekening.io ne génère pas ce texte.
Un projet de l'IA pour l'annexe est un projet. Il ne devient partie des comptes annuels qu'une fois que quelqu'un l'a apprécié. Les montants proviennent de règles de calcul fixes, pas du modèle de langage.
Compiler, examiner ou auditer
| Mission | Norme | Assurance | Quand |
|---|---|---|---|
| Compilation | Norme 4410 | Aucune assurance ; pas d'opinion sur l'image fidèle | Volontaire, souvent pour micro et petites entités |
| Examen limité | Norme 2400 | Assurance limitée | Volontaire, par exemple à la demande d'un financeur |
| Audit | Normes 200–899 | Assurance raisonnable | Obligatoire pour moyennes et grandes entités (art. 2:393 BW) |
Vous en saurez plus sur la différence sous rapports de compilation et d'audit et obligation d'audit.
Questions fréquentes
Un rapport de compilation est-il obligatoire ?
Non. La loi n'impose un audit qu'aux entités moyennes et grandes (art. 2:393 BW). Un rapport de compilation est un choix du client, souvent parce qu'une banque ou un actionnaire le demande.
Qui peut délivrer un rapport de compilation selon la norme 4410 ?
Un accountant inscrit au registre de la NBA : un RA ou un AA. Le titre d'accountant est protégé (art. 41 Wab, loi néerlandaise sur la profession d'accountant). Les cabinets de tenue de comptes membres de la NOAB utilisent les modèles propres de leur organisation professionnelle ; ce n'est pas un rapport d'accountant.
L'IA peut-elle rédiger le rapport de compilation ?
Le texte est en grande partie standard, mais la signature signifie que l'accountant a effectué les travaux et en répond. Jaarrekening.io ne génère pas de rapport de compilation ; utilisez le texte modèle de la NBA.
La lettre de mission doit-elle être écrite ?
Oui. La norme 4410 demande de consigner les conditions convenues avant l'exécution dans une lettre de mission ou un autre accord écrit (par. 25).
Le client doit-il approuver par écrit les comptes annuels compilés ?
La norme ne prescrit pas de confirmation écrite distincte à la fin, mais l'accountant doit consigner que la direction reconnaît les comptes annuels (par. 38). En pratique, cela se fait par un accord ou la signature de la direction.
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