Balance à colonnes
Une balance à colonnes montre le passage de la balance d'essai, via les corrections, aux postes définitifs du bilan et du résultat.
Que signifie balance à colonnes ?
Une balance à colonnes montre le passage de la balance d'essai, via les corrections, aux postes définitifs du bilan et du résultat.
La forme précise varie selon le système comptable. Le tableau aide à voir quelles écritures de fin d'année modifient le résultat et le patrimoine.
Comment cela fonctionne-t-il ?
La balance à colonnes est une feuille de travail qui amène chaque compte du grand livre, sur une seule ligne, de la balance d'essai aux comptes annuels. La présentation classique comporte quatre doubles colonnes avec chacune un côté débit et un côté crédit : balance d'essai (totaux de toutes les écritures), balance générale (le solde par compte), compte de résultat et bilan. Souvent, une colonne intermédiaire accueille les écritures de journal préalables : les corrections de la clôture annuelle.
Le contrôle est dans la conclusion. La différence entre débit et crédit dans la colonne du compte de résultat est le résultat ; le même montant doit apparaître comme solde d'équilibrage dans la colonne du bilan. Aucune loi ne prescrit cette feuille de travail. Elle montre toutefois que le bilan et l'état des produits et charges que la direction doit établir découlent de la comptabilité (art. 2:10, al. 2 BW).
Exemple
Ligne Stock : balance d'essai débit € 310.000, crédit € 268.000 ; balance générale débit € 42.000. Lors de l'inventaire au 31 décembre, le stock s'avère être de € 40.000. Écriture de journal préalable : débit Coût des ventes € 2.000, crédit Stock € 2.000. Dans la colonne du bilan, le Stock figure désormais pour € 40.000 et les charges sont supérieures de € 2.000. Si les produits totalisent € 480.000 et les charges € 455.000, le bénéfice est de € 25.000. La colonne du bilan s'équilibre seulement si ces mêmes € 25.000 y sont portés au crédit.
Dans les comptes annuels
Document de travail préalable aux comptes annuels ; non prescrit pour la publication.
Différence avec la balance générale
La balance générale est l'une des colonnes : la liste avec le solde de chaque compte. La balance à colonnes montre en outre d'où vient ce solde, quelles corrections ont été faites et où il aboutit : au bilan ou au compte de résultat.
Erreurs fréquentes
- Sauter la colonne des corrections
- Reprendre les soldes finaux sans rapprochement
Points d'attention
- Chaque correction de la colonne intermédiaire doit aussi figurer comme écriture de journal dans la comptabilité. Sinon, comptes annuels et comptabilité divergent l'année suivante.
- Vérifiez colonne par colonne que débit et crédit sont égaux avant de passer à la suivante ; une erreur de calcul se propage sinon.
- Les colonnes finales suivent les modèles du Besluit modellen jaarrekening : A ou B et E ou F, pour les petites personnes morales aussi C ou D et I ou J. Pour les micro-personnes morales, cet arrêté ne s'applique pas.
Base légale et source
art. 2:10 BW
Questions fréquentes
Une balance à colonnes est-elle obligatoire ?
Non. La loi ne prescrit pas de feuille de travail ; c'est un outil pour rendre visible le rapprochement entre comptabilité et comptes annuels.
Quel est le rapport entre la balance d'essai et la balance générale ?
La balance d'essai montre par compte le total de toutes les écritures au débit et au crédit. La balance générale ne montre que la différence. De € 310.000 au débit et € 268.000 au crédit résulte un solde de € 42.000 au débit.
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