Produits constatés d'avance et charges à payer (overlopende passiva)

Que signifient les produits constatés d'avance ?

Produits reçus d'avance et charges restant à payer rattachés à l'exercice (postes de régularisation au passif).

Ces obligations naissent lorsque des charges appartiennent à l'exercice mais sont payées plus tard, ou lorsque des montants reçus se rapportent à des périodes futures. Appréciez la prestation sous-jacente et la date du bilan.

Comment cela fonctionne-t-il ?

art. 2:362, al. 5 BW prescrit que les produits et charges de l'exercice soient comptabilisés, qu'ils aient ou non donné lieu à des encaissements ou paiements. Si une charge de l'exercice n'est pas encore facturée, un montant à payer lui est opposé. Si de l'argent a été reçu pour une prestation qui suit la date du bilan, cette part reste au bilan jusqu'à ce que vous ayez livré.

art. 2:364, al. 4 BW cite les comptes de régularisation passifs comme poste distinct, pour autant qu'ils ne figurent pas dans les dettes ; le Arrêté sur les modèles de comptes annuels (Besluit modellen jaarrekening) permet de les présenter séparément.

Exemple

Une BV dont l'exercice est l'année civile facture et reçoit le 1er octobre € 12.000 pour un abonnement annuel. Au 31 décembre, trois des douze mois ont été livrés : 3/12 × € 12.000 = € 3.000 est du chiffre d'affaires de l'année. Les € 9.000 restants figurent comme montant reçu d'avance dans les comptes de régularisation passifs. Le décompte de gaz et d'électricité de novembre et décembre, estimé à € 1.400, n'est pas encore arrivé ; la BV le comptabilise aussi. Ensemble, € 10.400 figurent au bilan.

Dans les comptes annuels

Dettes à court terme au bilan ; présentation limitée pour les micro-entités.

Différence avec les dettes fournisseurs

La date de facture ne détermine pas la rubrique. Appréciez la nature de l'obligation : une dette commerciale relève des dettes envers les fournisseurs et crédits commerciaux (art. 2:375, al. 1 BW) ; les charges à rattacher et le chiffre d'affaires reçu d'avance peuvent être présentés en comptes de régularisation passifs dans la mesure où ils ne figurent pas dans les dettes (art. 2:364, al. 4 BW). Si une facture arrive plus tard pour des charges que vous aviez déjà comptabilisées, soldez-la contre ce poste et non de nouveau en charge.

Erreurs fréquentes

• Prendre d'un coup tout le chiffre d'affaires reçu d'avance en produit
• Enregistrer deux fois une dette commerciale déjà facturée

Points d'attention

• Parcourez les relevés bancaires et les factures d'achat des deux premiers mois après la date du bilan, à la recherche de prestations de l'ancien exercice.
• Micro : la prescription sur les comptes de régularisation actifs et passifs ne s'applique pas aux autres charges d'exploitation (art. 2:395a, al. 3 BW). Si la BV ne les comptabilise donc pas, elle le mentionne au pied du bilan. Pour le chiffre d'affaires, les salaires et les achats, le rattachement par période continue de s'appliquer.
• Les petites entités peuvent présenter les comptes de régularisation passifs et les dettes à court terme sur une seule ligne (modèle C) ; les moyennes et grandes entités mentionnent aussi les comptes de régularisation dans le bilan public (art. 2:397, al. 5 BW).

Base légale et source

art. 2:364, al. 4 et 2:375 BW

• Code civil néerlandais, livre 2, article 364
• Code civil néerlandais, livre 2, article 375
• Arrêté sur les modèles de comptes annuels (Besluit modellen jaarrekening)

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