Samenstellingsverklaring: betekenis
Een verklaring van een accountant die de jaarrekening heeft samengesteld op basis van door de klant aangeleverde gegevens, zonder controle. Biedt geen zekerheid over getrouwheid.
Wat betekent samenstellingsverklaring?
Een verklaring van een accountant die de jaarrekening heeft samengesteld op basis van door de klant aangeleverde gegevens, zonder controle. Biedt geen zekerheid over getrouwheid.
Een accountant helpt financiële informatie samen te stellen uit gegevens van het bestuur. Deze opdracht geeft geen controleoordeel en geen beoordelingsconclusie. Het bestuur blijft verantwoordelijk voor volledige en juiste aangeleverde informatie.
Hoe werkt het?
Stelt een accountant de jaarrekening samen, dan gebeurt dat volgens NBA Standaard 4410, die verplicht is voor een jaarrekening op grond van Titel 9 Boek 2 BW (paragraaf 2). De accountant werkt met de vastleggingen en uitleg van het bestuur en stelt aanpassingen voor als de cijfers een afwijking van materieel belang bevatten. Weigert het bestuur die, dan geeft hij de opdracht terug (paragraaf 34 en 35).
De verklaring zelf is geen oordeel en geen conclusie (paragraaf 39). Zij vermeldt onder meer dat is samengesteld op basis van informatie van het management, welk verslaggevingsstelsel is gebruikt en dat de accountant de aangeleverde informatie niet hoefde te verifiëren (paragraaf 40). De wet vraagt haar nergens: micro en kleine rechtspersonen zijn van accountantsonderzoek vrijgesteld (art. 2:396 lid 7 BW).
Voorbeeld
Een kleine BV levert haar accountant een saldibalans aan met € 600.000 omzet en € 420.000 kosten. Bij het samenstellen ziet de accountant dat een bestelbus van € 36.000 volledig als kosten is geboekt. Hij stelt voor de bus te activeren en in zes jaar af te schrijven; het bestuur stemt in. De kosten dalen met 36.000 − 6.000 = € 30.000 en het resultaat vóór belasting stijgt van € 180.000 naar € 210.000. De verklaring zegt daarna dat de jaarrekening is samengesteld uit de aangeleverde gegevens, niet dat de overige posten zijn gecontroleerd.
In de jaarrekening
Kan bij jaarrekening van elke klasse voorkomen; vervangt geen verplichte controle.
Verschil met controleverklaring
Bij een controleverklaring heeft de accountant zelf controle-informatie verzameld en geeft hij een oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening (art. 2:393 lid 5 BW). Bij samenstellen doet hij dat niet. De samenstellingsverklaring zegt wat de accountant heeft gedaan, de controleverklaring wat hij ervan vindt.
Veelgemaakte fouten
- Zekerheid aan de verklaring toeschrijven
- Aangeleverde cijfers niet afstemmen
Waar let u op?
- Lees de verklaring: verwijst zij naar Standaard 4410 en is zij ondertekend door een accountant? Zie ook mag een boekhouder een samenstellingsverklaring afgeven.
- U blijft zelf verantwoordelijk: de accountant vraagt u te erkennen dat u de definitieve versie voor uw rekening neemt (paragraaf 37).
- Bij de gedeponeerde publicatiestukken mag de verklaring ontbreken (paragraaf 41A); wie haar wil zien, vraagt de volledige jaarrekening op.
Wettelijke basis en bron
NBA Standaard 4410
Veelgestelde vragen
Moet een BV een samenstellingsverklaring hebben?
Nee. Geen wet schrijft haar voor. Zij hoort bij de opdracht aan een accountant; een BV die haar jaarrekening zelf of met een boekhouder opstelt, heeft er geen.
Welke zekerheid geeft een samenstellingsverklaring?
Geen. Standaard 4410 zegt dat een samenstellingsopdracht geen assurance-opdracht is. De waarde zit in de deskundigheid waarmee de cijfers zijn verwerkt, niet in een oordeel over die cijfers.
Lees ook
Klaar voor uw jaarrekening?
Uw eerste jaarrekening is gratis, voor elke grootteklasse. Maak een account aan en stel haar op volgens Titel 9 BW2, van saldibalans tot publicatiestukken.
Gratis starten