Rapport de compilation (samenstellingsverklaring) : définition
Une déclaration d’un expert-comptable qui a compilé les comptes annuels à partir de données fournies par le client, sans audit. N’offre aucune assurance sur l’image fidèle.
Que signifie rapport de compilation (samenstellingsverklaring) ?
Une déclaration d’un expert-comptable qui a compilé les comptes annuels à partir de données fournies par le client, sans audit. N’offre aucune assurance sur l’image fidèle.
Un expert-comptable aide à compiler des informations financières à partir de données de la direction. Cette mission ne donne ni opinion d’audit ni conclusion d’examen limité. La direction reste responsable de l’exhaustivité et de l’exactitude des informations fournies.
Comment cela fonctionne-t-il ?
Lorsqu’un expert-comptable compile les comptes annuels, il le fait selon la norme NBA 4410, obligatoire pour des comptes annuels relevant du titre 9 du livre 2 du BW (paragraphe 2). L’expert-comptable travaille avec les enregistrements et explications de la direction et propose des ajustements si les chiffres contiennent une anomalie significative. Si la direction les refuse, il renonce à la mission (paragraphes 34 et 35).
Le rapport lui-même n’est ni une opinion ni une conclusion (paragraphe 39). Il indique notamment que la compilation repose sur des informations de la direction, quel référentiel comptable a été utilisé et que l’expert-comptable n’avait pas à vérifier les informations fournies (paragraphe 40). La loi ne l’exige nulle part : les micro et petites entités sont dispensées du contrôle d’un expert-comptable (art. 2:396, al. 7 BW).
Exemple
Une petite BV remet à son expert-comptable une balance générale avec 600 000 € de chiffre d’affaires et 420 000 € de charges. En compilant, l’expert-comptable constate qu’une camionnette de 36 000 € a été entièrement comptabilisée en charges. Il propose de l’activer et de l’amortir sur six ans ; la direction accepte. Les charges baissent de 36 000 − 6 000 = 30 000 € et le résultat avant impôts passe de 180 000 € à 210 000 €. Le rapport indique ensuite que les comptes annuels ont été compilés à partir des données fournies, non que les autres postes ont été contrôlés.
Dans les comptes annuels
Peut accompagner des comptes annuels de toute catégorie de taille ; ne remplace pas un audit obligatoire.
Différence avec le rapport d’audit
Avec un rapport d’audit, l’expert-comptable a lui-même recueilli des éléments probants et donne une opinion sur l’image fidèle des comptes annuels (art. 2:393, al. 5 BW). Lors d’une compilation, il ne le fait pas. Le rapport de compilation dit ce que l’expert-comptable a fait, le rapport d’audit ce qu’il en pense.
Erreurs courantes
- Attribuer une assurance au rapport
- Ne pas rapprocher les chiffres fournis
Points d’attention
- Lisez le rapport : renvoie-t-il à la norme 4410 et est-il signé par un expert-comptable ? Voir aussi un comptable peut-il délivrer un rapport de compilation.
- Vous restez vous-même responsable : l’expert-comptable vous demande de reconnaître que vous endossez la version définitive (paragraphe 37).
- Le rapport peut être absent des documents de publication déposés (paragraphe 41A) ; qui souhaite le voir demande les comptes annuels complets.
Base légale et sources
Norme NBA 4410
Questions fréquentes
Une BV doit-elle avoir un rapport de compilation ?
Non. Aucune loi ne le prescrit. Il relève de la mission confiée à un expert-comptable ; une BV qui établit ses comptes annuels elle-même ou avec un comptable n’en a pas.
Quelle assurance donne un rapport de compilation ?
Aucune. La norme 4410 indique qu’une mission de compilation n’est pas une mission d’assurance. La valeur tient à la compétence avec laquelle les chiffres ont été traités, non à une opinion sur ces chiffres.
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