Körperschaftsteuer (vennootschapsbelasting)
Die Körperschaftsteuer ist eine Steuer auf den steuerlichen Gewinn unter anderem von BVs und NVs. Der steuerliche Gewinn kann vom handelsrechtlichen Gewinn abweichen.
Was bedeutet Körperschaftsteuer (vennootschapsbelasting)?
Die Körperschaftsteuer ist eine Steuer auf den steuerlichen Gewinn unter anderem von BVs und NVs. Der steuerliche Gewinn kann vom handelsrechtlichen Gewinn abweichen.
In der handelsrechtlichen GuV erscheint die Steuer auf das Ergebnis, die Erklärung wird dagegen nach steuerlichen Regeln berechnet. Vorauszahlungen und latente Steuern erfordern eine gesonderte Behandlung.
Wie funktioniert das?
Die Körperschaftsteuer wird auf den steuerpflichtigen Betrag erhoben: den steuerlichen Gewinn des Geschäftsjahres abzüglich verrechenbarer Verluste. Der Satz beträgt von 2023 bis einschließlich 2026 19 % auf die ersten € 200.000 und 25,8 % auf den übersteigenden Betrag (niederländische Steuerverwaltung). Die Steuererklärung muss innerhalb von fünf Monaten nach dem Geschäftsjahr vorliegen, bei einem Kalenderjahr vor dem 1. Juni; ein Aufschub ist möglich.
Im Jahresabschluss steht die Steuer an drei Stellen. In der Gewinn- und Verlustrechnung als Aufwand auf das Ergebnis (Art. 2:377 Abs. 1 BW). In der Bilanz als Verbindlichkeit oder Forderung: die berechnete Steuer abzüglich der gezahlten vorläufigen Veranlagungen (Art. 2:375 Abs. 1 BW, Buchst. h). Und als Abgrenzung, wenn handelsrechtliche und steuerliche Bewertung vorübergehend abweichen: Die Rückstellung für Steuerverpflichtungen wird gesondert ausgewiesen (Art. 2:374 Abs. 4 BW).
Beispiel
Eine BV hat für 2026 ein handelsrechtliches Ergebnis vor Steuern von € 240.000. Darin stecken € 10.000 Aufwendungen, die steuerlich nicht abzugsfähig sind; der steuerpflichtige Betrag beträgt € 250.000. Steuer: 19 % × 200.000 = € 38.000 plus 25,8 % × 50.000 = € 12.900, zusammen € 50.900. Die BV zahlte 2026 eine vorläufige Veranlagung von € 42.000. Zum 31. Dezember bucht sie € 50.900 Steueraufwand, und in der Bilanz bleibt eine Verbindlichkeit von 50.900 − 42.000 = € 8.900. Ergebnis nach Steuern: 240.000 − 50.900 = € 189.100.
Im Jahresabschluss
Steueraufwand in der GuV und Verbindlichkeit oder Forderung in der Bilanz; die Größenklasse bestimmt den Detaillierungsgrad.
Unterschied zur Einkommensteuer
Die Körperschaftsteuer zahlt die juristische Person auf ihren Gewinn; die Einkommensteuer zahlt eine natürliche Person. Der Inhaber eines Einzelunternehmens zahlt Einkommensteuer auf den Gewinn und kennt Unternehmerregelungen wie den Selbständigenabzug, die in der Körperschaftsteuer nicht gelten. Der DGA einer BV hat mit beidem zu tun: Die BV zahlt Körperschaftsteuer, er selbst Einkommensteuer auf Gehalt und Dividende.
Häufige Fehler
- Den handelsrechtlichen Gewinn direkt als Steuerbemessungsgrundlage nehmen
- Umsatzsteuer mit Körperschaftsteuer verwechseln
Worauf Sie achten sollten
- Prüfen Sie die vorläufige Veranlagung, sobald der Gewinn abweicht; eine Änderung ist möglich, solange die Erklärung nicht abgegeben ist.
- Stimmen Sie den Steuerposten ab: berechnete Steuer für das Jahr, abzüglich gezahlter vorläufiger Veranlagungen, zuzüglich dessen, was für alte Jahre offen ist. Siehe vorläufige Veranlagung im Jahresabschluss.
- Kleinst- und kleine Unternehmen dürfen den Jahresabschluss auf steuerlicher Grundlage aufstellen (Art. 2:395a Abs. 7 und 2:396 Abs. 6 BW); Bewertungsunterschiede und latente Steuern entfallen dann. Mittelgroße und große Unternehmen haben diese Wahl nicht.
Rechtsgrundlage und Quellen
Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (Körperschaftsteuergesetz 1969)
Häufige Fragen
Zahlt eine BV mit Verlust Körperschaftsteuer?
Nein. Der Verlust kann laut niederländischer Steuerverwaltung (Belastingdienst) mit dem Gewinn des Vorjahres oder mit künftigen Gewinnen verrechnet werden.
Verlängert ein Aufschub für die Steuererklärung auch die Hinterlegungsfrist?
Nein. Die Fristen von Buch 2 BW sind davon unabhängig: Der Jahresabschluss muss spätestens zwölf Monate nach dem Geschäftsjahr hinterlegt sein (Art. 2:394 Abs. 3 BW).
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