Aanslagjaar oder Geschäftsjahr: Welches Jahr zählt für die niederländische Steuer?

Die kurze Antwort

Für die niederländische Körperschaftsteuer zählt das Geschäftsjahr; nur ohne ordnungsgemäße Buchführung zählt das Kalenderjahr (Art. 7 Abs. 4 Wet Vpb 1969). 'Aanslagjaar' ist ein belgischer Begriff. Ein verlängertes Geschäftsjahr bleibt eine Erklärung; ändert sich der Satz in diesem Zeitraum, rechnen Sie anteilig nach Tagen. Bei einem Einzelunternehmen zählt in der Regel das Kalenderjahr.

Aktualisiert am 30. Oktober 2026

Eckdaten

Welches Jahr zählt für die Körperschaftsteuer?

Das Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (niederländisches Körperschaftsteuergesetz) sagt selbst, was es mit dem Jahr meint. Artikel 7 Abs. 4 lautet:

Unter Jahr ist das Geschäftsjahr zu verstehen oder, wenn der Steuerpflichtige nicht ordnungsgemäß mit regelmäßigen jährlichen Abschlüssen Buch führt, das Kalenderjahr.

Für eine BV, NV, Genossenschaft, Stiftung oder einen Verein, die ordnungsgemäß Buch führen, ist das Jahr also das Geschäftsjahr. Das ist das Kalenderjahr, sofern nicht die Satzung ein anderes Geschäftsjahr bestimmt (Art. 2:10a BW); wie das funktioniert, lesen Sie unter abweichendes Geschäftsjahr und der Jahresabschluss. Die Belastingdienst folgt dem satzungsmäßigen Geschäftsjahr. Nur das erste, das letzte und ein Zwischengeschäftsjahr können länger oder kürzer als zwölf Monate sein.

Das Jahr, für das die Körperschaftsteuer berechnet wird, ist also das Geschäftsjahr aus Artikel 7 Abs. 4, kein Jahr, das das Gesetz zusätzlich bestimmt. Steht auf einem Schreiben oder in einer Software ein Steuerjahr oder aanslagjaar, sehen Sie auf das dabei angegebene Anfangs- und Enddatum: Dieser Zeitraum bestimmt, welches Geschäftsjahr gemeint ist.

Aanslagjaar: ein belgischer Begriff

Aanslagjaar ist ein Begriff aus der belgischen Steuererklärung. Wikifin, die Informationsseite der belgischen Aufsichtsbehörde FSMA, erklärt, dass die Erklärung, die Sie in einem Jahr abgeben, immer die Einkünfte des Vorjahres betrifft: 2026 füllen Sie die Erklärung mit Ihren Einkünften von 2025 aus (Seite geändert am 8. Januar 2026). Das aanslagjaar läuft in dieser Erläuterung also ein Jahr dem Einkommensjahr voraus.

Diese Verschiebung verwendet das Wet Vpb 1969 nicht. Es bestimmt das Jahr anhand des Geschäftsjahres selbst (Art. 7 Abs. 4), ohne ein Jahr zu verschieben. Lesen Sie belgische Erläuterungen oder arbeiten Sie mit einem belgischen Hilfsmittel, addieren oder subtrahieren Sie bei Ihren niederländischen Fristen kein Jahr. Die Frist einer niederländischen Erklärung rechnen Sie ab dem Ende des Geschäftsjahres.

Verlängertes Geschäftsjahr: ein Geschäftsjahr, eine Erklärung

Ein verlängertes Geschäftsjahr ist ein Geschäftsjahr von mehr als zwölf Monaten. Es kommt vor beim ersten Geschäftsjahr einer neuen juristischen Person, das bis zum Ende des folgenden Kalenderjahres läuft, beim letzten Geschäftsjahr einer juristischen Person, die aufhört zu bestehen, und als Zwischengeschäftsjahr, wenn die Satzung das Geschäftsjahr ändert. Die Körperschaftsteuererklärung folgt dem Geschäftsjahr (Art. 7 Abs. 4): Sie geben keine gesonderte Erklärung je Kalenderjahr ab, sondern eine für den gesamten Zeitraum. Der steuerpflichtige Betrag ist der Gewinn über diesen Zeitraum.

Wann die Erklärung eingereicht sein muss, hängt vom Monat ab, in dem das verlängerte Geschäftsjahr endet. Die Belastingdienst nennt die Regel auf der Seite für Stiftungen und Vereine (Seite geändert am 23. Juli 2026); die Körperschaftsteuererklärung einer BV folgt demselben Gesetz und derselben Einteilung:

Als Beispiel nennt diese Seite ein verlängertes erstes Geschäftsjahr vom 1. Februar 2023 bis 30. April 2024, mit Abgabedatum vor dem 1. Oktober 2024. Auf der Seite für Unternehmen zur Körperschaftsteuererklärung (abgerufen am 31. Oktober 2026) steht das verlängerte Geschäftsjahr nicht; sie nennt nur das abweichende Geschäftsjahr (innerhalb von fünf Monaten nach dem Ende) und das Rumpfgeschäftsjahr (endet es in einem anderen Monat als Dezember, dann vor dem 1. April des folgenden Kalenderjahres). Ein verlängertes Geschäftsjahr ist kein Rumpfgeschäftsjahr, wenden Sie die 1.-April-Regel daher nicht auf Ihr verlängertes Geschäftsjahr an; prüfen Sie Ihr Datum im Schreiben oder in der Mitteilung zu Ihrer Erklärung. Eine Fristverlängerung für die Erklärung ändert nichts an der Frist für die Hinterlegung bei der KVK (niederländische Handelskammer), siehe Vpb-Fristverlängerung und die KVK und Offenlegungsfrist und Fristverlängerung.

Brauchen Sie mehr Zeit, kann eine Fristverlängerung für die Erklärung beantragt werden. Das Online-Formular in Mijn Belastingdienst Zakelijk ist für ein Geschäftsjahr gedacht, das dem Kalenderjahr entspricht (Antrag vor dem 1. Juni, Verlängerung bis zum 1. November). Bei einem abweichenden Geschäftsjahr, also auch bei einem verlängerten Geschäftsjahr, oder wenn Sie eine längere Verlängerung wünschen, nutzen Sie laut Belastingdienst das Papierformular 'Aanvraag uitstel aangifte vennootschapsbelasting' (Antrag auf Fristverlängerung für die Körperschaftsteuererklärung), auf dem Sie Ihren Antrag begründen und angeben, bis wann Sie Verlängerung wünschen. Der Antrag muss innerhalb von fünf Monaten nach Ablauf des Geschäftsjahres eingegangen sein (abgerufen am 31. Oktober 2026; die Seite nennt kein Änderungsdatum; Quelle: uitstel aangifte vennootschapsbelasting). Diese Fristverlängerung gilt nur für die Erklärung, nicht für die KVK-Frist.

Stammt das verlängerte Geschäftsjahr aus einem ersten Geschäftsjahr, lesen Sie auch ein erstes Geschäftsjahr von achtzehn Monaten: Dort werden Länge, Satzung und Vergleichszahlen ausgeführt.

Der Steuersatz bei einem verlängerten Geschäftsjahr

Ein verlängertes Geschäftsjahr läuft oft über zwei Kalenderjahre. Für 2023 bis einschließlich 2026 macht das für den Steuersatz keinen Unterschied: Die Belastingdienst nennt für diese vier Jahre denselben Satz, 19,0% bis € 200.000 und 25,8% darüber. Zur Rechenfrage wird es, wenn sich der Satz oder die Stufengrenze innerhalb des Geschäftsjahres ändert. Das geschah zum 1. Januar 2023: Der niedrige Satz stieg von 15% auf 19% und die Stufengrenze sank von € 395.000 auf € 200.000 (Rijksoverheid, die niederländische Zentralregierung). Für ein Geschäftsjahr, das über dieses Datum lief, bestimmt Artikel 31 Wet Vpb 1969, wie die Steuer berechnet wird.

Die Rechtbank Zeeland-West-Brabant (Gericht erster Instanz) wandte diesen Artikel am 7. Juli 2025 auf ein verlängertes erstes Geschäftsjahr vom 15. Februar 2022 bis 31. Dezember 2023 an. Sie rechnete den steuerpflichtigen Betrag einmal nach den Sätzen und Stufen von vor der Änderung und einmal nach denen von danach durch und nahm von jedem Betrag den Teil nach der Zahl der Tage des Geschäftsjahres, die vor beziehungsweise nach dem Änderungsdatum lagen. Dieses Rechenbeispiel folgt dieser Erläuterung.

Fall: Studio Rijn BV

Studio Rijn BV wurde am 1. November 2022 gegründet. Die Satzung lässt das erste Geschäftsjahr bis einschließlich 31. Dezember 2023 laufen: 426 Tage, davon 61 in 2022 (1. November bis 31. Dezember) und 365 in 2023. Der steuerpflichtige Betrag über diesen gesamten Zeitraum beträgt € 300.000 (fiktiv).

Die Körperschaftsteuer für das Geschäftsjahr beträgt € 61.107,98, etwa 20,4% des Gewinns. Alles nach dem System 2023 wären € 63.800 gewesen und alles nach dem System 2022 € 45.000; das gewichtete Ergebnis liegt dazwischen, näher an 2023, weil dieses Jahr 365 der 426 Tage umfasst.

Einzelunternehmen und Einkommensteuer: das Kalenderjahr

Ein Einzelunternehmen hat keine Satzung und keine eigene Rechtspersönlichkeit; der Unternehmer zahlt Einkommensteuer auf den Gewinn. Das Wet inkomstenbelasting 2001 (niederländisches Einkommensteuergesetz) geht dabei vom Kalenderjahr aus. Ein anderes Geschäftsjahr ist nur zulässig, wenn die Art des Unternehmens es rechtfertigt. Artikel 3.66 Abs. 1 lautet:

Wenn die Art des Unternehmens dies rechtfertigt, darf der Gewinn für ein nicht mit dem Kalenderjahr zusammenfallendes Geschäftsjahr ermittelt werden.

Absatz 2 sagt, in welchem Jahr dieser Gewinn landet:

Der Gewinn eines nicht mit dem Kalenderjahr zusammenfallenden Geschäftsjahres gilt als Gewinn des Kalenderjahres, in dem das Geschäftsjahr geendet hat.

Ein Einzelunternehmen mit einem Geschäftsjahr vom 1. Mai 2025 bis 30. April 2026 erklärt diesen Gewinn also im Kalenderjahr 2026. Der Unterschied zur Vpb ist wesentlich: Bei der Vpb ist das Jahr das Geschäftsjahr selbst, bei der Einkommensteuer wird ein abweichendes Geschäftsjahr dem Kalenderjahr zugerechnet, in dem es endet. Absatz 3 behandelt ein Geschäftsjahr von mehr als zwölf Monaten: Es wird in zwei Teile geteilt, von denen der erste zwölf Monate umfasst, sofern die beiden Teile in verschiedenen Kalenderjahren enden. Beide Teile gelten dann als gesondertes Geschäftsjahr; der Gewinn des ersten Teils wird geschätzt und der zweite Teil erhält den Rest des Gewinns. Ein langes Geschäftsjahr bei einem Einzelunternehmen führt also zu zwei Gewinnjahren, während eine BV es als ein Geschäftsjahr erklärt.

Ein Gesellschafter einer vof oder maatschap ist selbst Unternehmer für die Einkommensteuer und fällt unter dieselbe Regel. Für eine BV, deren Gesellschafter-Geschäftsführer (DGA) Sie sind, gilt das nicht: Die BV selbst zahlt Vpb, und Ihr eigenes Einkommen aus der BV fällt je Kalenderjahr unter die Einkommensteuer.

Ein abweichendes Geschäftsjahr im Jahresabschluss selbst

Ein Geschäftsjahr anderer Länge berührt auch den Jahresabschluss, unabhängig von der Steuer. Das Gesetz verlangt je Posten den Betrag des vorhergehenden Geschäftsjahres, erforderlichenfalls für die Vergleichbarkeit angepasst und erläutert (Art. 2:363 Abs. 5 BW). Hat das vorige Geschäftsjahr eine andere Länge als das laufende, stellen Sie zwei ungleiche Zeiträume nebeneinander. Die Richtlinie für kleine juristische Personen rät, im Anhang den Grund der abweichenden Länge zu nennen und dass die Zahlen dadurch nicht vergleichbar sind (RJk A1.305). Für ein erstes Geschäftsjahr gibt es keine Vergleichszahlen.

In Jaarrekening.io stellen Sie das Geschäftsjahr mit einem Anfangs- und Enddatum ein. Weicht der Zeitraum von zwölf Monaten ab, schlägt die App einen Text für den Grund und für die Vergleichszahlen vor. In den Jahresabschluss kommt nur, was Sie geprüft und gespeichert haben; die App rät nicht.

Bei der Größenklasse zählt der Nettoumsatz über das Geschäftsjahr. Für ein Geschäftsjahr, das kürzer oder länger als zwölf Monate ist, prüft die App anhand des höheren Werts aus tatsächlichem Umsatz und auf zwölf Monate umgerechnetem Umsatz, sodass das Ergebnis nie leichter ausfällt als eine der beiden Lesarten. In der Erläuterung der Prüfung steht dann, für welchen Zeitraum und welchen Betrag das geschehen ist.

Die Jahresabschluss-Route von Jaarrekening.io ist für juristische Personen unter Titel 9 von Buch 2 BW. Für ein Einzelunternehmen bietet die App diese Route nicht an: Sie können ein Einzelunternehmen aber für die Buchhaltung anlegen. Die Module Steuern und Gehälter stehen auf In Kürze, die Einkommensteuer- oder Körperschaftsteuererklärung geben Sie also außerhalb der App ab. Der erste Jahresabschluss in Ihrem Konto ist kostenlos, für jede Größenklasse; lesen Sie den kostenlosen Jahresabschluss.

Häufige Fehler

• Die Körperschaftsteuererklärung einer BV mit abweichendem oder verlängertem Geschäftsjahr dennoch auf den 1. Juni setzen, obwohl das Geschäftsjahr nicht am 31. Dezember endet.
• Ein verlängertes Geschäftsjahr in zwei Erklärungen aufteilen, eine je Kalenderjahr. Die Vpb kennt eine Erklärung je Geschäftsjahr.
• Den Satz eines Kalenderjahres auf das gesamte verlängerte Geschäftsjahr anwenden, obwohl sich Satz oder Stufengrenze innerhalb des Zeitraums geändert haben.
• Bei einem Einzelunternehmen das Geschäftsjahr als Steuerjahr nehmen. Für die Einkommensteuer zählt das Kalenderjahr, in dem das Geschäftsjahr endet.
• Eine belgische Frist oder Erläuterung zum aanslagjaar auf niederländische Regeln anwenden.

Quellen

• Art. 7 Wet Vpb 1969: das Jahr ist das Geschäftsjahr (wetten.overheid.nl, auf Niederländisch)
• Art. 31 Wet Vpb 1969: Änderung des Satzes während des Geschäftsjahres (wetten.overheid.nl, auf Niederländisch)
• Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 7. Juli 2025, ECLI:NL:RBZWB:2025:4288 (rechtspraak.nl, auf Niederländisch)
• Art. 3.66 Wet IB 2001: nicht mit dem Kalenderjahr zusammenfallendes Geschäftsjahr (wetten.overheid.nl, auf Niederländisch)
• Art. 3.66 Wet IB 2001, Text gelesen über inview.nl (auf Niederländisch)
• Art. 2:10a BW: das Geschäftsjahr (wetten.overheid.nl, auf Niederländisch)
• Art. 2:363 BW: Vergleichszahlen (wetten.overheid.nl, auf Niederländisch)
• Belastingdienst: steuerpflichtiger Betrag und Geschäftsjahr (auf Niederländisch)
• Belastingdienst: Körperschaftsteuererklärung abgeben (auf Niederländisch)
• Belastingdienst, Schalter Stiftung und Verein: Erklärungszeitraum und Abgabedatum (auf Niederländisch)
• Belastingdienst: Körperschaftsteuersätze (auf Niederländisch)
• Rijksoverheid: Änderungen des niedrigen Körperschaftsteuersatzes ab 2023 (auf Niederländisch)
• Wikifin (Belgien): Besteuerungszeitraum und Steuerbescheid (auf Niederländisch)

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