Abweichendes Geschäftsjahr und der Jahresabschluss
Ein Geschäftsjahr muss nicht am 31. Dezember enden. Wer ein anderes Geschäftsjahr in der Satzung hat, folgt denselben Regeln, aber mit anderen Daten und ein paar zusätzlichen Abstimmungen.
Die kurze Antwort
Ein abweichendes Geschäftsjahr ist ein Geschäftsjahr, das nicht mit dem Kalenderjahr übereinstimmt, zum Beispiel vom 1. Juli bis einschließlich 30. Juni. Es gilt nur, wenn die Satzung es bestimmt (Art. 2:10a BW). Der Inhalt des Jahresabschlusses ändert sich nicht; die Fristen für Aufstellung und Hinterlegung laufen ab dem Ende Ihres eigenen Geschäftsjahres, und die Körperschaftsteuererklärung folgt demselben Geschäftsjahr.
Aktualisiert am 30. Oktober 2026
Eckdaten
| Rechtsgrundlage | Art. 2:10a BW: das Geschäftsjahr ist das Kalenderjahr, es sei denn, die Satzung bestimmt ein anderes Geschäftsjahr |
| Ändern | Beschluss der Gesellschafterversammlung und notarielle Urkunde über die Satzungsänderung (für die BV Art. 2:231 und 2:234 BW) |
| Hinterlegung | Spätestens zwölf Monate nach Ablauf des Geschäftsjahres (Art. 2:394 Abs. 3 BW) |
| Körperschaftsteuer | Das steuerliche Geschäftsjahr ist das Satzungsgeschäftsjahr. Erklärung bei einem regulären abweichenden Geschäftsjahr: innerhalb von fünf Monaten nach dessen Ende. Bei einem Rumpfgeschäftsjahr, das nicht am 31. Dezember endet: vor dem 1. April des folgenden Kalenderjahres (Belastingdienst) |
Die Satzung bestimmt das Geschäftsjahr
Das Gesetz geht vom Kalenderjahr aus und lässt die Satzung ein anderes Geschäftsjahr bestimmen (Art. 2:10a BW). Eine Einstellung in der Buchhaltungssoftware genügt also nicht. Wollen Sie das Geschäftsjahr ändern, beschließt die Gesellschafterversammlung die Satzungsänderung, und der Notar hält sie in einer Urkunde fest; ohne Urkunde ist die Änderung nichtig (Art. 2:234 Abs. 1 BW).
Die niederländischen Rechnungslegungsrichtlinien (Richtlijnen voor de jaarverslaggeving) kennen kein eigenes Kapitel für das abweichende Geschäftsjahr. Alle Regeln zu Bewertung, Anhang und Vergleichszahlen gelten uneingeschränkt. Bei jeder neuen Regel müssen Sie aber prüfen, ab welchem Geschäftsjahr sie gilt. Die erhöhten Grenzbeträge für die Größenklassen gelten zum Beispiel für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2024 begonnen haben; für ein Geschäftsjahr vom 1. Juli 2023 bis einschließlich 30. Juni 2024 galten noch die alten Beträge, es sei denn, Sie wendeten die neuen freiwillig früher an.
Die Fristen bei einem abweichenden Geschäftsjahr
Die Fristen für Aufstellung und Hinterlegung zählen ab dem letzten Tag des Geschäftsjahres. Für eine BV (niederländische GmbH) sieht das so aus (Art. 2:210 Abs. 1 und Art. 2:394 BW):
| Schritt | Geschäftsjahr 1. Juli 2025 bis einschließlich 30. Juni 2026 | Kalenderjahr 2025 |
|---|---|---|
| Aufstellung durch die Geschäftsführung (fünf Monate) | Spätestens 30. November 2026 | Spätestens 31. Mai 2026 |
| Mit Verlängerung durch die Gesellschafterversammlung (höchstens fünf Monate) | Spätestens 30. April 2027 | Spätestens 31. Oktober 2026 |
| Hinterlegung | Spätestens 30. Juni 2027 und innerhalb von acht Tagen nach Feststellung des Jahresabschlusses | Spätestens 31. Dezember 2026, mit derselben Achttagesfrist |
| Körperschaftsteuererklärung | Innerhalb von fünf Monaten: spätestens 30. November 2026 | Vor dem 1. Juni 2026 |
Ein Aufschub für die Erklärung ändert nichts an der Frist für die Handelskammer (KVK). Ihre eigenen Daten berechnen Sie mit dem Hinterlegungsfrist-Rechner; die Regeln stehen unter Offenlegungsfrist und Aufschub.
Was in der Praxis anders läuft
- Lohn und Umsatzsteuer folgen dem Kalender. Die USt.-Voranmeldung geben Sie monatlich, vierteljährlich oder jährlich ab, und die Lohnsteuer-Anmeldung hat ihre eigenen Zeiträume. Der Personalaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung stimmt daher nicht mit den Lohndaten eines Kalenderjahres überein; erstellen Sie eine Überleitung über zwei Jahre.
- Konzern. Der Konzernabschluss hat denselben Bilanzstichtag wie der Einzelabschluss der Konzernspitze; Zahlen einer Tochter dürfen um höchstens drei Monate abweichen (Art. 2:412 BW). Für eine Organschaft (fiscale eenheid) müssen die Geschäftsjahre übereinstimmen (Art. 15 Abs. 4 Wet Vpb 1969, niederländisches Körperschaftsteuergesetz).
- Steuerliche Werte je Kalenderjahr. Manche steuerlichen Daten sind an das Kalenderjahr gekoppelt. Für die Abschreibung auf ein Gebäude zählt der WOZ-Wert (Grundstückswert) des Kalenderjahres, in dem das Geschäftsjahr endet (Art. 3.30a Abs. 4 Wet IB 2001, niederländisches Einkommensteuergesetz).
- Vergleichszahlen. Ist das Vorjahr kürzer oder länger, sind die Zahlen nicht ohne Weiteres vergleichbar. Es ist ratsam, im Anhang den Grund für die abweichende Länge zu nennen und dass die Zahlen dadurch nicht vergleichbar sind (RJk A1.305).
Rechenbeispiel: Umstellung mit einem Rumpfgeschäftsjahr
Eine BV, deren Geschäftsjahr das Kalenderjahr ist, will künftig vom 1. April bis einschließlich 31. März berichten. Die Satzung wird 2025 geändert. Das Geschäftsjahr 2025 bleibt ein Kalenderjahr; danach folgt ein Rumpfgeschäftsjahr vom 1. Januar bis einschließlich 31. März 2026 und ab dem 1. April 2026 der neue Rhythmus.
| Bestandteil | Rumpfgeschäftsjahr 1. Januar bis einschließlich 31. März 2026 |
|---|---|
| Abschreibung auf eine Maschine (€ 12.000 pro Jahr) | 3/12 × € 12.000 = € 3.000 |
| Im Voraus gezahlte Jahresprämie von € 4.800, gezahlt am 1. Januar | Aufwand € 1.200, aktive Rechnungsabgrenzung € 3.600 |
| Aufstellung | Spätestens 31. August 2026 |
| Hinterlegung | Spätestens 31. März 2027 |
| Körperschaftsteuererklärung | Vor dem 1. April 2027: Die Steuerverwaltung wendet dieses Datum für ein Rumpfgeschäftsjahr an, das nicht am 31. Dezember endet |
Die Buchungssätze: Abschreibungsaufwand € 3.000 an Kumulierte Abschreibung € 3.000, und Aktive Rechnungsabgrenzung € 3.600 an Versicherungsaufwand € 3.600. Der Umsatz über drei Monate steht neben dem über zwölf Monate in 2025; der Anhang nennt den Längenunterschied. Die Steuerverwaltung folgt dem Satzungsgeschäftsjahr, lässt aber nicht zu, dass ein Geschäftsjahr nur geändert wird, um einen einmaligen steuerlichen Vorteil zu erzielen.
Abweichendes Geschäftsjahr nach Größenklasse
Das abweichende Geschäftsjahr ändert die Größenklasse nicht, wohl aber den Zeitpunkt, zu dem Sie prüfen: Der Bilanzstichtag ist das Ende Ihres eigenen Geschäftsjahres. Für ein Geschäftsjahr, das am oder nach dem 1. Januar 2024 begonnen hat, gelten diese Grenzen. Sie prüfen mindestens zwei der drei Kriterien an zwei solchen Bilanzstichtagen hintereinander; eine neue juristische Person verwendet im ersten und zweiten Geschäftsjahr den ersten Bilanzstichtag (Art. 2:398 Abs. 1 BW).
| Klasse | Was Sie aufstellen | Hinweis bei einem abweichenden Geschäftsjahr |
|---|---|---|
| Kleinst (Bilanzsumme ≤ € 450.000, Nettoumsatz ≤ € 900.000, < 10 Arbeitnehmer) | Verkürzte Bilanz | Bei steuerlichen Grundsätzen (Art. 2:395a Abs. 7 BW) stimmt der Jahresabschluss mit der Erklärung für dasselbe Geschäftsjahr überein |
| Klein (Bilanzsumme ≤ € 7,5 Mio., Nettoumsatz ≤ € 15 Mio., < 50 Arbeitnehmer) | Bilanz und Anhang | Dieselbe Wahl für steuerliche Grundsätze (Art. 2:396 Abs. 6 BW); planen Sie Feststellung und Hinterlegung ab Ihrem eigenen Bilanzstichtag |
| Mittelgroß (Bilanzsumme ≤ € 25 Mio., Nettoumsatz ≤ € 50 Mio., < 250 Arbeitnehmer) | Vollständiger Jahresabschluss mit Lagebericht und Prüfung durch einen Accountant | Stimmen Sie die Prüfungsplanung rechtzeitig mit dem Accountant ab |
| Groß (Bilanzsumme > € 25 Mio., Nettoumsatz > € 50 Mio., ≥ 250 Arbeitnehmer) | Wie mittelgroß | Ein Bilanzstichtag für den ganzen Konzern macht die Konsolidierung einfacher |
Häufige Fehler bei einem abweichenden Geschäftsjahr
- Das Geschäftsjahr in der Buchhaltung verschieben, ohne die Satzung zu ändern.
- Die letzte Hinterlegungsfrist aus Gewohnheit auf den 31. Dezember setzen.
- Personalaufwand aus den Jahresmeldungen übernehmen, ohne die Monate des anderen Kalenderjahres zu korrigieren.
- Neue Grenzbeträge oder Richtlinien auf ein Geschäftsjahr anwenden, das vor dem Inkrafttreten begonnen hat.
- Eine Tochter mit anderem Geschäftsjahr ohne Zwischenzahlen in eine Organschaft oder Konsolidierung einbeziehen.
Geschäftsjahre und Fristen in Jaarrekening.io
In Jaarrekening.io hat jedes Geschäftsjahr ein eigenes Anfangs- und Enddatum. Die Fristen für Aufstellung, Feststellung und Hinterlegung berechnet die App je Rechtsform ab dem Ende des Geschäftsjahres. Beim Einlesen einer Auditfile oder Summen- und Saldenliste prüft sie, ob die Datei den Zeitraum des Geschäftsjahres abdeckt. Die XBRL-Datei gibt es für jede Größenklasse und für Geschäftsjahre, die von 2023 bis einschließlich 2026 beginnen; das Anfangsjahr bestimmt die Taxonomie. Sie ist ein Validierungskandidat, den Sie extern validieren lassen; einreichen müssen Sie selbst.
Quellen
- Art. 2:10a BW: Geschäftsjahr (wetten.overheid.nl)
- Art. 2:234 BW: notarielle Urkunde über die Satzungsänderung
- Art. 2:210 BW: Aufstellung und Feststellung bei der BV
- Art. 2:394 BW: Offenlegung
- Belastingdienst: das Geschäftsjahr bei der Körperschaftsteuer
- Belastingdienst: Körperschaftsteuererklärung abgeben, Abgabedatum
- KVK: Fristen für die Hinterlegung bei einer BV
- RJ-Uiting 2024-4: Erhöhung der Grenzbeträge im Jahresabschlussrecht (rjnet.nl)
- Art. 3.30a Wet IB 2001: WOZ-Wert bei einem abweichenden Geschäftsjahr
- Belastingdienst: Voranmeldungszeitraum bei der Umsatzsteuer
Häufige Fragen
Wie ändere ich das Geschäftsjahr meiner BV?
Die Gesellschafterversammlung beschließt die Satzungsänderung, und ein Notar hält sie in einer Urkunde fest (Art. 2:234 Abs. 1 BW). Danach wird die Änderung ins Handelsregister eingetragen, und Sie stimmen die Umstellung mit Ihrem Steuerberater (fiscalist) ab. Zwischen dem alten und dem neuen Rhythmus liegt ein kurzes oder verlängertes Geschäftsjahr.
Darf das erste Geschäftsjahr länger als zwölf Monate dauern?
Ja, wenn die Satzung das bestimmt. Die niederländische Steuerverwaltung (Belastingdienst) bestätigt, dass das erste Geschäftsjahr einer neu gegründeten Gesellschaft länger oder kürzer als zwölf Monate sein kann. Eine im Oktober gegründete BV kann ihr erstes Geschäftsjahr so bis zum 31. Dezember des Folgejahres laufen lassen.
Welche Grenzbeträge gelten für ein Geschäftsjahr, das 2023 begann und 2024 endete?
Die alten: Die erhöhten Beträge gelten für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2024 begonnen haben. Eine freiwillige frühere Anwendung war für Geschäftsjahre ab dem 1. Januar 2023 zulässig. Maßgeblich ist also das Anfangsdatum des Geschäftsjahres, nicht der Bilanzstichtag.
Warum entscheiden sich Unternehmen für ein abweichendes Geschäftsjahr?
Drei Gründe sind am häufigsten. Ein Saisonbetrieb schließt lieber ab, wenn der Lagerbestand niedrig und die Arbeit ruhig ist. Eine Tochter einer ausländischen Gruppe folgt dem Geschäftsjahr der Mutter. Und wer den Jahresabschluss außerhalb der arbeitsreichen ersten Monate des Jahres legt, hat mehr Spielraum in der Planung.
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