Gilt der Aufschub für die Körperschaftsteuer auch bei der KVK?

Die kurze Antwort

Nein. Ein Aufschub für die Körperschaftsteuererklärung verlängert die Fristen für den Jahresabschluss nicht. Für Aufstellung und Hinterlegung gelten gesonderte Regeln.

Grundlage: Art. 2:210 und 2:394 BW

Welche Frist verlängert ein Vpb-Aufschub?

Ein Aufschubschreiben für die Körperschaftsteuer (Vpb) betrifft die Steuererklärung. Es ist keine Erlaubnis, den Jahresabschluss später offenzulegen. Diese Unterscheidung gilt auch dann, wenn Ihr Accountant die Erklärung im Rahmen einer Aufschubregelung erstellt. Planen Sie die steuerliche Erklärung und den zivilrechtlichen Jahresabschluss daher als zwei getrennte Verfahren.

Für die BV regelt Art. 2:210 BW die Aufstellungsfrist. Die Gesellschafterversammlung kann sie aus besonderen Gründen innerhalb der gesetzlichen Grenze verlängern. Die niederländische Steuerverwaltung (Belastingdienst) trifft diesen Beschluss nicht für die Gesellschafter. Art. 2:394 BW bestimmt dann, wann der Jahresabschluss offengelegt werden muss. Eine noch nicht fertige Steuererklärung setzt diese Pflicht nicht aus. Prüfen Sie daher in einer Auftragsbestätigung, ob die Kanzlei sowohl die Erklärung als auch den Jahresabschluss und die Hinterlegung übernimmt. Der Begriff 'Jahresarbeiten' (jaarwerk) kann verschiedene Tätigkeiten umfassen und ist ohne nähere Beschreibung zu vage.

Welche Beschlüsse gelten für den Jahresabschluss?

Bei einem Kalendergeschäftsjahr 2025 kann die steuerliche Erklärungsplanung durch Aufschub weiterlaufen, während Sie den Jahresabschluss 2026 bereits abschließen und hinterlegen müssen. Den genauen steuerlichen Abgabetermin entnehmen Sie dem gewährten Aufschubbescheid oder der Bestätigung. Für den Jahresabschluss sehen Sie auf die Aufstellungsfrist, eine etwaige Verlängerung und das Datum der Feststellung. Sind alle Gesellschafter zugleich Geschäftsführer, kann die Feststellung zudem mit der Unterzeichnung erfolgen. Lassen Sie Ihren Berater beide Kalender nebeneinanderlegen. Das ist nützlicher, als nur zu fragen, ob es 'einen Aufschub gibt', weil die Antwort für die eine Pflicht ja und für die andere nein lauten kann.

Ein noch nicht endgültiger Steuerbescheid hindert Sie nicht automatisch an der Aufstellung des Jahresabschlusses. Sie müssen eine begründete Steuerposition auf Basis der verfügbaren Informationen erfassen. Die geschuldete Steuer ist nicht dasselbe wie der Betrag, der bereits über vorläufige Bescheide gezahlt wurde. Eine Diskussion über die steuerliche Behandlung kann zusätzliche Beurteilung oder Erläuterung erfordern, ist aber kein allgemeiner Grund, die Offenlegung zu ignorieren. Fragen Sie, welche steuerlichen Punkte den Jahresabschluss tatsächlich beeinflussen und welche später in der Erklärung erledigt werden. So wird sichtbar, welche fehlende Angabe die Jahresabschlussarbeiten tatsächlich blockiert.

Wie planen Sie beide Erklärungen?

Erstellen Sie abschließend eine Aufgabenübersicht mit Verantwortlichem und Datum pro Schritt: Buchhaltung abschließen, Steuerposition bestimmen, Jahresabschluss aufstellen, unterzeichnen, feststellen und hinterlegen. Notieren Sie außerdem die Erklärungsfrist und wer dafür den Aufschub überwacht. Fordern Sie nach der Hinterlegung die Empfangsbestätigung an und prüfen Sie das richtige Unternehmen und das Geschäftsjahr. Sagt ein Accountant, alles falle unter die Aufschubregelung, lassen Sie sich konkret erklären, auf welche Pflicht sich diese Regelung bezieht. Eine steuerliche Aufschubbestätigung bewahren Sie in der Steuerakte auf; einen Gesellschafterbeschluss zur Verlängerung in der Akte des Jahresabschlusses. Diese Trennung verhindert, dass ein gültiges Dokument für den falschen Zweck verwendet wird.

Quellen

• KVK: späteste Frist für die Hinterlegung des Jahresabschlusses
• Belastingdienst: vorläufiger Körperschaftsteuerbescheid

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