Aanslagjaar ou exercice : quelle année compte pour l'impôt néerlandais ?

La réponse courte

Pour l'impôt néerlandais sur les sociétés, l'exercice compte ; ce n'est que sans comptabilité régulière que l'année civile compte (art. 7, al. 4 Wet Vpb 1969). 'Aanslagjaar' est un terme belge. Un exercice prolongé reste une seule déclaration ; si le taux change pendant cette période, vous calculez au prorata des jours. Pour une entreprise individuelle, c'est en règle générale l'année civile qui compte.

Mis à jour le 30 octobre 2026

Données clés

Quelle année compte pour l'impôt sur les sociétés ?

La Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (loi néerlandaise sur l'impôt sur les sociétés) dit elle-même ce qu'elle entend par année. L'article 7, alinéa 4, dispose :

Par année, on entend l'exercice ou, si le contribuable ne tient pas une comptabilité régulière avec clôtures annuelles régulières, l'année civile.

Pour une BV, une NV, une coopérative, une fondation ou une association qui tient une comptabilité régulière, l'année est donc l'exercice. C'est l'année civile, sauf si les statuts désignent un autre exercice (art. 2:10a BW) ; le fonctionnement est expliqué sous exercice décalé et comptes annuels. La Belastingdienst suit l'exercice statutaire. Seuls le premier, le dernier et un exercice intermédiaire peuvent être plus longs ou plus courts que douze mois.

L'année pour laquelle l'impôt sur les sociétés est calculé est donc l'exercice de l'article 7, alinéa 4, et non une année que la loi désignerait en plus. Si un courrier ou un logiciel indique une année fiscale ou un aanslagjaar, regardez les dates de début et de fin indiquées : cette période détermine l'exercice visé.

Aanslagjaar : un terme belge

Aanslagjaar est une notion de la déclaration fiscale belge. Wikifin, le site d'information du régulateur belge FSMA, explique que la déclaration que vous déposez une année porte toujours sur les revenus de l'année précédente : en 2026, vous remplissez la déclaration avec vos revenus de 2025 (page modifiée le 8 janvier 2026). Dans cette explication, l'aanslagjaar a donc un an d'avance sur l'année de revenus.

Ce décalage, la Wet Vpb 1969 ne l'utilise pas. Elle détermine l'année d'après l'exercice lui-même (art. 7, al. 4), sans décaler d'un an. Si vous lisez des explications belges ou travaillez avec un outil belge, n'ajoutez ni ne retranchez un an à vos délais néerlandais. Le délai d'une déclaration néerlandaise se calcule à partir de la fin de l'exercice.

Exercice prolongé : un exercice, une déclaration

Un exercice prolongé est un exercice de plus de douze mois. Il se rencontre pour le premier exercice d'une nouvelle personne morale qui court jusqu'à la fin de l'année civile suivante, pour le dernier exercice d'une personne morale qui cesse d'exister, et comme exercice intermédiaire lorsque les statuts modifient l'exercice. La déclaration d'impôt sur les sociétés suit l'exercice (art. 7, al. 4) : vous ne déposez pas de déclaration distincte par année civile, mais une seule pour toute la période. Le montant imposable est le bénéfice de cette période.

La date limite de la déclaration dépend du mois où se termine l'exercice prolongé. La Belastingdienst donne la règle sur la page pour les fondations et associations (page modifiée le 23 juillet 2026) ; la déclaration d'impôt sur les sociétés d'une BV suit la même loi et la même répartition :

À titre d'exemple, cette page donne un premier exercice prolongé du 1er février 2023 au 30 avril 2024, avec une date de dépôt avant le 1er octobre 2024. La page de la Belastingdienst pour les entreprises sur la déclaration d'impôt sur les sociétés (consultée le 31 octobre 2026) ne mentionne pas l'exercice prolongé ; elle ne nomme que l'exercice décalé (dans les cinq mois suivant la fin) et l'exercice court (s'il se termine un autre mois que décembre, avant le 1er avril de l'année civile suivante). Un exercice prolongé n'est pas un exercice court : n'appliquez donc pas la règle du 1er avril à votre exercice prolongé ; vérifiez votre date dans le courrier ou dans le message relatif à votre déclaration. Un report de la déclaration ne change rien au délai de dépôt auprès de la KVK (Chambre de commerce néerlandaise), voir report de la Vpb et la KVK et délai de publication et report.

Si vous avez besoin de plus de temps, un report de la déclaration peut être demandé. Le formulaire en ligne dans Mijn Belastingdienst Zakelijk est prévu pour un exercice égal à l'année civile (demande avant le 1er juin, report jusqu'au 1er novembre). Pour un exercice différent, donc aussi pour un exercice prolongé, ou si vous souhaitez un report plus long, vous utilisez, selon la Belastingdienst, le formulaire papier 'Aanvraag uitstel aangifte vennootschapsbelasting' (demande de report de la déclaration d'impôt sur les sociétés), où vous motivez votre demande et indiquez jusqu'à quand vous souhaitez un report. La demande doit être reçue dans les cinq mois suivant la fin de l'exercice (consultée le 31 octobre 2026 ; la page n'indique pas de date de modification ; source : uitstel aangifte vennootschapsbelasting). Ce report ne vaut que pour la déclaration, pas pour le délai de la KVK.

Si l'exercice prolongé provient d'un premier exercice, lisez aussi un premier exercice de dix-huit mois : il détaille la durée, les statuts et les chiffres comparatifs.

Le taux pour un exercice prolongé

Un exercice prolongé court souvent sur deux années civiles. Pour 2023 à 2026 inclus, cela ne change rien au taux : pour ces quatre années, la Belastingdienst indique le même taux, 19,0% jusqu'à € 200.000 et 25,8% au-delà. Cela devient une question de calcul lorsque le taux ou le seuil de tranche change au cours de l'exercice. C'est ce qui s'est produit le 1er janvier 2023 : le taux réduit est passé de 15% à 19% et le seuil de tranche de € 395.000 à € 200.000 (Rijksoverheid, le gouvernement central néerlandais). Pour un exercice qui chevauchait cette date, l'article 31 Wet Vpb 1969 détermine comment l'impôt est calculé.

La Rechtbank Zeeland-West-Brabant (tribunal de première instance) a appliqué cet article le 7 juillet 2025 à un premier exercice prolongé du 15 février 2022 au 31 décembre 2023. Elle a calculé le montant imposable une fois selon les taux et tranches d'avant la modification et une fois selon ceux d'après, et a retenu de chaque montant la part correspondant au nombre de jours de l'exercice tombant respectivement avant et après la date de modification. Cet exemple chiffré suit cette explication.

Cas : Studio Rijn BV

Studio Rijn BV a été constituée le 1er novembre 2022. Les statuts font courir le premier exercice jusqu'au 31 décembre 2023 inclus : 426 jours, dont 61 en 2022 (1er novembre au 31 décembre) et 365 en 2023. Le montant imposable sur toute cette période est de € 300.000 (fictif).

L'impôt sur les sociétés pour l'exercice est de € 61.107,98, soit environ 20,4% du bénéfice. Tout selon le régime de 2023 aurait donné € 63.800 et tout selon celui de 2022 € 45.000 ; le résultat pondéré se situe entre les deux, plus près de 2023 car cette année compte 365 des 426 jours.

Entreprise individuelle et impôt sur le revenu : l'année civile

Une entreprise individuelle n'a ni statuts ni personnalité juridique propre ; l'entrepreneur paie l'impôt sur le revenu sur le bénéfice. La Wet inkomstenbelasting 2001 (loi néerlandaise sur l'impôt sur le revenu) part de l'année civile. Un autre exercice n'est permis que si la nature de l'entreprise le justifie. L'article 3.66, alinéa 1, dispose :

Si la nature de l'entreprise le justifie, le bénéfice peut être déterminé sur un exercice ne coïncidant pas avec l'année civile.

L'alinéa 2 indique dans quelle année ce bénéfice tombe :

Le bénéfice d'un exercice ne coïncidant pas avec l'année civile est considéré comme bénéfice de l'année civile au cours de laquelle l'exercice s'est terminé.

Une entreprise individuelle ayant un exercice du 1er mai 2025 au 30 avril 2026 déclare donc ce bénéfice pour l'année civile 2026. La différence avec la Vpb est essentielle : pour la Vpb, l'année est l'exercice lui-même ; pour l'impôt sur le revenu, un exercice différent est imputé à l'année civile où il se termine. L'alinéa 3 traite d'un exercice de plus de douze mois : il est scindé en deux parties, dont la première couvre douze mois, à condition que les deux parties se terminent au cours d'années civiles différentes. Les deux parties comptent alors comme un exercice distinct ; le bénéfice de la première partie est estimé et la seconde reçoit le reste du bénéfice. Un long exercice pour une entreprise individuelle conduit donc à deux années de bénéfice, alors qu'une BV le déclare comme un seul exercice.

Un associé d'une vof ou d'une maatschap est lui-même entrepreneur pour l'impôt sur le revenu et relève de la même règle. Pour une BV dont vous êtes dirigeant-actionnaire majoritaire (DGA), cela ne vaut pas : la BV paie elle-même la Vpb, et vos propres revenus issus de la BV relèvent de l'impôt sur le revenu par année civile.

Un exercice différent dans les comptes annuels eux-mêmes

Un exercice d'une autre durée touche aussi les comptes annuels, indépendamment de l'impôt. La loi exige pour chaque poste le montant de l'exercice précédent, au besoin adapté pour la comparabilité et expliqué (art. 2:363, al. 5 BW). Si l'exercice précédent a une durée différente de l'exercice actuel, vous placez côte à côte deux périodes inégales. La directive pour les petites personnes morales conseille d'indiquer dans l'annexe la raison de la durée différente et que les chiffres ne sont de ce fait pas comparables (RJk A1.305). Pour un premier exercice, il n'y a pas de chiffres comparatifs.

Dans Jaarrekening.io, vous réglez l'exercice avec une date de début et de fin. Si la période s'écarte de douze mois, l'application propose un texte pour la raison et pour les chiffres comparatifs. Les comptes annuels ne contiennent que ce que vous avez vérifié et enregistré ; l'application ne devine pas.

Pour la catégorie de taille, le chiffre d'affaires net de l'exercice compte. Pour un exercice plus court ou plus long que douze mois, l'application teste sur le plus élevé du chiffre d'affaires réel et du chiffre d'affaires ramené à douze mois, de sorte que le résultat n'est jamais plus léger que l'une ou l'autre lecture. L'explication du test indique alors pour quelle période et quel montant cela a été fait.

Le parcours des comptes annuels de Jaarrekening.io est destiné aux personnes morales relevant du titre 9 du livre 2 BW. Pour une entreprise individuelle, l'application ne propose pas ce parcours : vous pouvez en revanche créer une entreprise individuelle pour la comptabilité. Les modules Impôts et Salaires sont marqués Bientôt disponible ; vous déposez donc la déclaration d'impôt sur le revenu ou sur les sociétés en dehors de l'application. Les premiers comptes annuels de votre compte sont gratuits, pour chaque catégorie de taille ; lisez les comptes annuels gratuits.

Erreurs fréquentes

• Fixer malgré tout au 1er juin la déclaration d'impôt sur les sociétés d'une BV ayant un exercice décalé ou prolongé, alors que l'exercice ne se termine pas le 31 décembre.
• Scinder un exercice prolongé en deux déclarations, une par année civile. La Vpb ne connaît qu'une déclaration par exercice.
• Appliquer le taux d'une année civile à tout l'exercice prolongé alors que le taux ou le seuil de tranche a changé au cours de la période.
• Prendre l'exercice comme année fiscale pour une entreprise individuelle. Pour l'impôt sur le revenu, c'est l'année civile où l'exercice se termine qui compte.
• Appliquer un délai ou une explication belges sur l'aanslagjaar aux règles néerlandaises.

Sources

• Art. 7 Wet Vpb 1969 : l'année est l'exercice (wetten.overheid.nl, en néerlandais)
• Art. 31 Wet Vpb 1969 : modification du taux pendant l'exercice (wetten.overheid.nl, en néerlandais)
• Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 7 juillet 2025, ECLI:NL:RBZWB:2025:4288 (rechtspraak.nl, en néerlandais)
• Art. 3.66 Wet IB 2001 : exercice ne coïncidant pas avec l'année civile (wetten.overheid.nl, en néerlandais)
• Art. 3.66 Wet IB 2001, texte consulté via inview.nl (en néerlandais)
• Art. 2:10a BW : l'exercice (wetten.overheid.nl, en néerlandais)
• Art. 2:363 BW : chiffres comparatifs (wetten.overheid.nl, en néerlandais)
• Belastingdienst : montant imposable et exercice (en néerlandais)
• Belastingdienst : déposer la déclaration d'impôt sur les sociétés (en néerlandais)
• Belastingdienst, guichet Fondations et Associations : période de déclaration et date de dépôt (en néerlandais)
• Belastingdienst : taux de l'impôt sur les sociétés (en néerlandais)
• Rijksoverheid : modifications du taux réduit de l'impôt sur les sociétés à compter de 2023 (en néerlandais)
• Wikifin (Belgique) : période imposable et avertissement-extrait de rôle (en néerlandais)

À lire aussi