Impôt sur les sociétés (vennootschapsbelasting)
L’impôt sur les sociétés est un impôt sur le bénéfice fiscal, entre autres, des BV et des NV. Le bénéfice fiscal peut différer du bénéfice comptable.
Que signifie impôt sur les sociétés (vennootschapsbelasting) ?
L’impôt sur les sociétés est un impôt sur le bénéfice fiscal, entre autres, des BV et des NV. Le bénéfice fiscal peut différer du bénéfice comptable.
Le compte de résultat comptable montre l’impôt sur le résultat, alors que la déclaration se calcule selon les règles fiscales. Les acomptes et les impôts différés demandent un traitement distinct.
Comment cela fonctionne-t-il ?
L’impôt sur les sociétés est prélevé sur le montant imposable : le bénéfice fiscal de l’exercice moins les pertes imputables. Le taux est, de 2023 à 2026 inclus, de 19 % sur les premiers 200 000 € et de 25,8 % sur le surplus (administration fiscale néerlandaise). La déclaration doit être déposée dans les cinq mois suivant l’exercice, pour une année civile avant le 1er juin ; un report est possible.
Dans les comptes annuels, l’impôt figure à trois endroits. Dans le compte de résultat comme charge sur le résultat (art. 2:377, al. 1 BW). Au bilan comme dette ou créance : l’impôt calculé moins les acomptes provisionnels payés (art. 2:375, al. 1 BW, point h). Et comme impôt différé, lorsque l’évaluation comptable et fiscale diffèrent temporairement : la provision pour obligations fiscales est comptabilisée séparément (art. 2:374, al. 4 BW).
Exemple
Une BV a pour 2026 un résultat comptable avant impôts de 240 000 €. Il comprend 10 000 € de charges non déductibles fiscalement ; le montant imposable est de 250 000 €. Impôt : 19 % × 200 000 = 38 000 € plus 25,8 % × 50 000 = 12 900 €, soit 50 900 €. La BV a payé en 2026 un acompte provisionnel de 42 000 €. Au 31 décembre, elle comptabilise 50 900 € de charge d’impôt et il reste au bilan une dette de 50 900 − 42 000 = 8 900 €. Résultat après impôts : 240 000 − 50 900 = 189 100 €.
Dans les comptes annuels
Charge d’impôt au compte de résultat et dette ou créance au bilan ; la catégorie de taille détermine le détail.
Différence avec l’impôt sur le revenu
L’impôt sur les sociétés est payé par la personne morale sur son bénéfice ; l’impôt sur le revenu est payé par une personne physique. Le propriétaire d’une entreprise individuelle paie l’impôt sur le revenu sur le bénéfice et bénéficie de régimes d’entrepreneur comme la déduction pour indépendant, qui ne valent pas en matière d’impôt sur les sociétés. Le DGA d’une BV a affaire aux deux : la BV paie l’impôt sur les sociétés, lui-même l’impôt sur le revenu sur son salaire et ses dividendes.
Erreurs courantes
- Prendre le bénéfice comptable directement comme base fiscale
- Confondre la TVA et l’impôt sur les sociétés
Points d’attention
- Vérifiez l’acompte provisionnel dès que le bénéfice s’écarte ; il peut être modifié tant que la déclaration n’est pas faite.
- Rapprochez le poste d’impôt : impôt calculé pour l’année, moins acomptes provisionnels payés, plus ce qui reste dû pour les années anciennes. Voir acompte provisionnel dans les comptes annuels.
- Les micro et petites entités peuvent établir les comptes annuels sur des bases fiscales (art. 2:395a, al. 7 et 2:396, al. 6 BW) ; les différences d’évaluation et les impôts différés disparaissent alors. Les entités moyennes et grandes n’ont pas ce choix.
Base légale et sources
Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (loi de 1969 relative à l’impôt sur les sociétés)
Questions fréquentes
Une BV en perte paie-t-elle l’impôt sur les sociétés ?
Non. Selon l’administration fiscale néerlandaise (Belastingdienst), la perte peut être imputée sur le bénéfice de l’année précédente ou sur les bénéfices futurs.
Un délai pour la déclaration fiscale prolonge-t-il aussi le délai de dépôt ?
Non. Les délais du livre 2 du BW en sont indépendants : les comptes annuels doivent être déposés au plus tard douze mois après l’exercice (art. 2:394, al. 3 BW).
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