Vennootschapsbelasting
Vennootschapsbelasting is belasting over de fiscale winst van onder meer BV’s en NV’s. De fiscale winst kan afwijken van de commerciële winst.
Wat betekent vennootschapsbelasting?
Vennootschapsbelasting is belasting over de fiscale winst van onder meer BV’s en NV’s. De fiscale winst kan afwijken van de commerciële winst.
In de commerciële W&V verschijnt belasting op resultaat, terwijl de aangifte volgens fiscale regels wordt berekend. Vooruitbetalingen en latenties vergen afzonderlijke verwerking.
Hoe werkt het?
Vennootschapsbelasting wordt geheven over het belastbare bedrag: de fiscale winst van het boekjaar min verrekenbare verliezen. Het tarief is in 2023 tot en met 2026 19% over de eerste € 200.000 en 25,8% over het meerdere (Belastingdienst). De aangifte moet binnen vijf maanden na het boekjaar binnen zijn, bij een kalenderjaar vóór 1 juni; uitstel is mogelijk.
In de jaarrekening staat de belasting op drie plaatsen. In de winst-en-verliesrekening als last over het resultaat (art. 2:377 lid 1 BW). Op de balans als schuld of vordering: de berekende belasting min de betaalde voorlopige aanslagen (art. 2:375 lid 1 BW, onder h). En als latentie, wanneer commerciële en fiscale waardering tijdelijk verschillen: de voorziening voor belastingverplichtingen wordt afzonderlijk opgenomen (art. 2:374 lid 4 BW).
Voorbeeld
Een BV heeft over 2026 een commercieel resultaat vóór belasting van € 240.000. Daarin zit € 10.000 aan kosten die fiscaal niet aftrekbaar zijn; het belastbare bedrag is € 250.000. Belasting: 19% × 200.000 = € 38.000 plus 25,8% × 50.000 = € 12.900, samen € 50.900. De BV betaalde in 2026 een voorlopige aanslag van € 42.000. Per 31 december boekt zij € 50.900 belastinglast en resteert op de balans een schuld van 50.900 − 42.000 = € 8.900. Resultaat na belastingen: 240.000 − 50.900 = € 189.100.
In de jaarrekening
W&V belastinglast en balansschuld of vordering; grootteklasse bepaalt detail.
Verschil met inkomstenbelasting
Vennootschapsbelasting betaalt de rechtspersoon over haar winst; inkomstenbelasting betaalt een natuurlijk persoon. De eigenaar van een eenmanszaak betaalt inkomstenbelasting over de winst en kent ondernemersregelingen zoals de zelfstandigenaftrek, die binnen de vennootschapsbelasting niet gelden. De DGA van een BV krijgt met beide te maken: de BV betaalt vennootschapsbelasting, hijzelf inkomstenbelasting over loon en dividend.
Veelgemaakte fouten
- Commerciële winst direct als fiscale grondslag nemen
- Btw met VPB verwarren
Waar let u op?
- Controleer de voorlopige aanslag zodra de winst afwijkt; wijzigen kan zolang de aangifte niet is gedaan.
- Sluit de belastingpost aan: berekende belasting over het jaar, min betaalde voorlopige aanslagen, plus wat over oude jaren openstaat. Zie voorlopige aanslag in de jaarrekening.
- Micro en klein mogen de jaarrekening op fiscale grondslagen opstellen (art. 2:395a lid 7 en 2:396 lid 6 BW); waarderingsverschillen en latenties vervallen dan. Middelgroot en groot hebben die keuze niet.
Wettelijke basis en bron
Wet op de vennootschapsbelasting 1969
Veelgestelde vragen
Betaalt een BV met verlies vennootschapsbelasting?
Nee. Het verlies kan volgens de Belastingdienst worden verrekend met de winst van het vorige jaar of met toekomstige winsten.
Verlengt uitstel voor de aangifte ook de deponeringstermijn?
Nee. De termijnen van Boek 2 BW staan daar los van: de jaarrekening moet uiterlijk twaalf maanden na het boekjaar zijn gedeponeerd (art. 2:394 lid 3 BW).
Lees ook
Klaar voor uw jaarrekening?
Uw eerste jaarrekening is gratis, voor elke grootteklasse. Maak een account aan en stel haar op volgens Titel 9 BW2, van saldibalans tot publicatiestukken.
Gratis starten