Het korte antwoord
Nee. De voorlopige aanslag is een voorschot. Bereken de belastinglast en verreken betaalde voorschotten voor de resterende belastingpositie.
Grondslag: art. 2:362 en 2:375 BW
Hoe berekent u de Vpb-last?
Een voorlopige aanslag vennootschapsbelasting is gebaseerd op een schatting en kan afwijken van de belasting over het werkelijke jaarresultaat. U kunt de betaalde termijnen daarom niet zonder meer als definitieve belastinglast opnemen. Maak een berekening van de belastingpositie en sluit die aan op aanslagen en betalingen per boekjaar.
Begin met het commerciële resultaat en bepaal welke fiscale aanpassingen nodig zijn. Niet iedere commerciële kostenpost is fiscaal aftrekbaar en sommige fiscale faciliteiten hebben geen rechtstreeks equivalent in de winst-en-verliesrekening. Bij een fiscale eenheid of verliesverrekening wordt de berekening ingewikkelder. Gebruik de tarieven en regels van het betreffende belastingjaar, niet automatisch die van het jaar waarin u de jaarrekening opstelt. Laat de berekening door een deskundige beoordelen wanneer bijzondere posten spelen. Het doel is een onderbouwde inschatting van de verschuldigde belasting, ook wanneer de definitieve aanslag nog niet is ontvangen.
Wat doet u met betaalde voorlopige aanslagen?
Stel dat de berekende actuele belasting over een jaar in een eenvoudig voorbeeld € 8.000 is en al € 6.000 via voorlopige aanslagen is betaald. Dan kan een nog te betalen positie van € 2.000 overblijven. De belastinglast wordt niet € 6.000 omdat dat bedrag van de bank is afgeschreven. Houd ook aanslagen van oudere jaren apart. Een betaling in het huidige jaar kan betrekking hebben op een eerder belastingjaar. Zonder specificatie kan zo'n betaling ten onrechte de actuele belastinglast veranderen. Gebruik daarom een staat met jaar, aanslagnummer, bedrag, betaling en openstaand saldo.
Art. 2:362 BW is het uitgangspunt voor het inzicht in resultaat en vermogen. Art. 2:375 BW noemt schulden ter zake van belastingen. Bij commerciële grondslagen kunnen daarnaast latente belastingposities relevant zijn door tijdelijke verschillen; dat is een andere vraag dan de verrekening van voorschotten. Een micro- of kleine rechtspersoon die toegestane fiscale grondslagen toepast, moet dat regime consequent beoordelen. Zet niet automatisch een latente post in een rapport omdat het sjabloon daarvoor een regel heeft. Bespreek welke grondslag in uw dossier geldt en welke posten daardoor werkelijk nodig zijn.
Hoe vergelijkt u met de definitieve aanslag?
Vergelijk de uiteindelijke aangifte en aanslag later met de berekening in de jaarrekening. Onderzoek verschillen en bepaal hoe die moeten worden verwerkt. Een nieuwe aanslag is niet per definitie bewijs dat de eerdere jaarrekening onjuist was; er kan sprake zijn van nieuwe informatie of een gewijzigde beoordeling. Bewaar de fiscale berekening en de aansluiting met voorlopige betalingen bij het einddossier. Vraag zo nodig tijdig wijziging van de voorlopige aanslag aan via de daarvoor geldende route. Dat helpt de kasplanning, maar vervangt de jaarlijkse berekening en verantwoording van de belastinglast niet.
Bronnen
Veelgestelde vragen
Is de voorlopige aanslag een definitieve winstberekening?
Nee. De Belastingdienst baseert die aanslag op een schatting.
Wat als de berekende last hoger is dan al betaald?
Het verschil kan als nog te betalen belasting worden gepresenteerd, na beoordeling van overige posten.
Moet een latere afwijking worden onderzocht?
Ja. Vergelijk de aangifte en definitieve aanslag met de jaarrekeningberekening.
Lees ook
Klaar voor uw jaarrekening?
De registratie is tijdelijk gesloten. Zet u op de wachtlijst, dan hoort u het zodra u uw jaarrekening kunt opstellen.
Op de wachtlijst →