Niederländischer Jahresabschluss eines Zeitarbeitsunternehmens: Lohnsteuer, G-Konto und Rückstellungen

Die kurze Antwort

Ein Zeitarbeitsunternehmen erzielt Umsatz je geleisteter Stunde und führt darauf Lohnsteuer und Sozialabgaben sowie Umsatzsteuer ab. Das Guthaben auf dem G-Konto ist gesperrt und darf nicht mit der Steuerschuld verrechnet werden; mittelgroße und große Unternehmen geben diese Beschränkung an. Abzuführende Lohnsteuer und Sozialabgaben, aufgelaufenes Urlaubsgeld und Urlaub stehen als Verbindlichkeit in der Bilanz. Stunden vom Dezember gehören zum alten Jahr.

Aktualisiert am 30. Oktober 2026

Eckdaten

Umsatz: Stunden mal Satz, in der Woche der Arbeit

Zeitarbeit ist eine Dienstleistung, die Sie erbringen, während der Leiharbeitnehmer arbeitet. Den Ertrag erfassen Sie daher in dem Zeitraum, in dem die Stunden geleistet wurden (RJ 270, Ziffern 115 und 116), nicht beim Abzeichnen des Stundennachweises oder bei der Rechnung. Wer alle vier Wochen fakturiert, hat am 31. Dezember fast immer einen Rest: Stunden der letzten Tage, die erst im Januar fakturiert werden. Diese stehen als noch zu fakturierender Umsatz in der Bilanz, dem gegenüber steht der Lohn, den Sie für dieselben Stunden schulden (Art. 2:362 Abs. 5 BW).

Das G-Konto in der Bilanz

Ein G-Konto ist ein gesperrtes Bankkonto, das an Ihre Lohnsteuer- und Umsatzsteuernummer gebunden ist. Damit können Sie nur Lohnsteuer und Sozialabgaben sowie Umsatzsteuer an die Belastingdienst zahlen oder auf ein anderes G-Konto weiterleiten. Das Guthaben gehört zu den liquiden Mitteln, steht aber nicht zur freien Verfügung. Ein mittelgroßes oder großes Unternehmen muss das angeben (Art. 2:372 Abs. 2 BW). Für kleine und Kleinst-Unternehmen schreibt das Gesetz diese Angabe nicht vor (Art. 2:396 Abs. 3 BW, Art. 2:395a Abs. 4 BW); bei einem hohen gesperrten Guthaben ist dennoch eine Zeile Erläuterung sinnvoll. Eine Verrechnung mit der Schuld gegenüber der Belastingdienst ist nicht zulässig: Forderung und Schuld stehen jeweils in ihrem eigenen Posten (Art. 2:363 Abs. 2 BW). Zahlen Entleiher mehr ein, als Sie abführen, wächst das Guthaben, bis die Belastingdienst es auf Ihren Antrag freigibt.

Entleiherhaftung und das SNA-Register

Das G-Konto gibt es wegen der Entleiherhaftung: Zahlt das Zeitarbeitsunternehmen die Lohnsteuer, Sozialabgaben und Umsatzsteuer für die überlassenen Arbeitskräfte nicht, kann die Belastingdienst den Entleiher haftbar machen. Eine Einzahlung auf das G-Konto befreit den Entleiher in Höhe des eingezahlten Betrags. Eine vollständige Freistellung gibt es laut der Broschüre der Belastingdienst (Fassung 2026), wenn das Unternehmen NEN 4400-1 oder NEN 4400-2 erfüllt und im Register der Stichting Normering Arbeid (SNA) steht und der Entleiher 25% des Rechnungsbetrags einschließlich Umsatzsteuer auf das G-Konto einzahlt. Bei Umkehr der Steuerschuldnerschaft sind es 20%. Daneben gelten Anforderungen an die Rechnung und an die Aufzeichnungen des Entleihers.

Lohnkosten und was Sie dem Personal noch schulden

Lohn ist nahezu die gesamten Kosten eines Zeitarbeitsunternehmens. Zu den kurzfristigen Verbindlichkeiten gehören zum 31. Dezember:

• die Lohnsteuer und Sozialabgaben für den letzten Anmeldezeitraum, eine Schuld gegenüber der Belastingdienst (Art. 2:375 Abs. 1 BW);
• Urlaubsgeld: aufgelaufen bis einschließlich 31. Mai und im Juni gezahlt, sofern Sie keinen anderen Zeitpunkt vereinbart haben;
• Urlaubstage, die Leiharbeitnehmer und feste Mitarbeiter aufgebaut, aber nicht genommen haben;
• Lohn für geleistete Stunden, der erst im Januar abgerechnet wird.

Rechenbeispiel: die letzten zwei Wochen im Dezember

Ein fiktives Zeitarbeitsunternehmen mit SNA-Registrierung hat in den letzten zwei Wochen im Dezember 1.000 Stunden zu € 35 überlassen. Die Rechnung geht am 5. Januar hinaus.

Am 31. Dezember stehen € 35.000 als noch zu fakturierender Umsatz in der Bilanz. Für Juni bis einschließlich Dezember betrug der Bruttolohn der Leiharbeitnehmer € 420.000; die Schuld für Urlaubsgeld beträgt davon 8%: € 33.600.

Was bei Zeitarbeitsunternehmen oft schiefgeht

• Das G-Konto als frei verfügbares Geld mitzählen.
• Stunden der letzten Woche im Jahr der Rechnung buchen.
• Urlaubsgeld und Urlaubstage erst bei der Auszahlung als Aufwand erfassen.
• Strittige oder nicht abgezeichnete Stunden dennoch als Umsatz erfassen.

Dünne Marge, hoher Umsatz: die Größenklasse

Ein Zeitarbeitsunternehmen erreicht mit einer dünnen Marge schnell einen hohen Umsatz, und der Nettoumsatz ist eines der drei Größenkriterien. Gehen Sie daher jedes Jahr die Prüfungspflicht-Check durch. Die Prüfungspflicht folgt aus der Größenklasse (Art. 2:393 Abs. 1 BW) und nicht aus der Registrierung bei der SNA.

Jaarrekening.io und die Zahlen eines Zeitarbeitsunternehmens

Die Lohnbuchungen und den Abgleich mit der Lohnsteuer-Anmeldung erstellen Sie in Ihrem Lohn- und Buchhaltungspaket. Die Summen- und Saldenliste lesen Sie danach als XAF-Auditfile oder als Excel- oder CSV-Datei ein, woraufhin Sie Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Anhang ausarbeiten. Jaarrekening.io sendet nichts an die KVK oder die Belastingdienst.

Quellen

• Art. 2:362 BW: Zurechnung zum Geschäftsjahr
• Art. 2:363 BW: Verrechnungsverbot
• Art. 2:372 BW: liquide Mittel
• Art. 2:375 BW: Verbindlichkeiten
• Art. 2:393 BW: Prüfung durch einen Accountant
• Art. 2:395a BW: Kleinstunternehmen
• Art. 2:396 BW: kleines Unternehmen
• RJ-Uiting 2020-15: Richtlinie 270 Die Gewinn- und Verlustrechnung
• Belastingdienst: G-Konto
• Belastingdienst: Entleiherhaftung
• Belastingdienst: Broschüre Personalüberlassung (2026)
• Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag (Gesetz über Mindestlohn und Mindesturlaubsgeld)

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