Jaarrekening uitzendbureau: loonheffingen, g-rekening en reserveringen

Het korte antwoord

Een uitzendbureau verdient omzet per gewerkt uur en draagt daarover loonheffingen en btw af. Het saldo op de g-rekening is geblokkeerd en mag niet worden verrekend met de belastingschuld; middelgrote en grote bureaus vermelden die beperking. Af te dragen loonheffingen, opgebouwd vakantiegeld en verlof staan als schuld op de balans. Uren van december horen bij het oude jaar.

Bijgewerkt op 6 oktober 2026

Kerngegevens

Omzet: uren maal tarief, in de week van het werk

Uitzenden is een dienst die u levert terwijl de uitzendkracht werkt. De opbrengst verwerkt u daarom in de periode waarin de uren zijn gemaakt (RJ 270, alinea 115 en 116), niet bij het aftekenen van de urenstaat of bij de factuur. Wie per vier weken factureert, heeft op 31 december bijna altijd een staart: uren van de laatste dagen die pas in januari worden gefactureerd. Die staan als nog te factureren omzet op de balans, met daartegenover het loon dat u over dezelfde uren schuldig bent (art. 2:362 lid 5 BW).

De g-rekening op de balans

Een g-rekening is een geblokkeerde bankrekening die is gekoppeld aan uw loonheffingen- en btw-nummer. U kunt er alleen loonheffingen en btw mee aan de Belastingdienst betalen, of doorstorten naar een andere g-rekening. Het saldo hoort bij de liquide middelen, maar staat niet ter vrije beschikking. Een middelgroot of groot bureau moet dat vermelden (art. 2:372 lid 2 BW). Voor kleine en micro-rechtspersonen schrijft de wet die opgave niet voor (art. 2:396 lid 3 BW, art. 2:395a lid 4 BW); bij een groot geblokkeerd saldo is een regel toelichting toch verstandig. Wegstrepen tegen de schuld aan de Belastingdienst mag niet: tegoed en schuld staan elk in hun eigen post (art. 2:363 lid 2 BW). Storten inleners meer dan u afdraagt, dan loopt het saldo op tot de Belastingdienst op uw verzoek deblokkeert.

Inlenersaansprakelijkheid en het SNA-register

De g-rekening bestaat vanwege de inlenersaansprakelijkheid: betaalt het uitzendbureau de loonheffingen en omzetbelasting over de uitgeleende krachten niet, dan kan de Belastingdienst de inlener aansprakelijk stellen. Een storting op de g-rekening vrijwaart de inlener voor het gestorte bedrag. Volledige vrijwaring is er volgens de brochure van de Belastingdienst (versie 2026) als het bureau voldoet aan NEN 4400-1 of NEN 4400-2 en in het register van de Stichting Normering Arbeid (SNA) staat, en de inlener 25% van het factuurbedrag inclusief btw op de g-rekening stort. Bij verlegging van de btw is dat 20%. Daarnaast gelden eisen aan de factuur en aan de administratie van de inlener.

Loonkosten en wat u het personeel nog schuldig bent

Loon is vrijwel de hele kostprijs van een uitzendbureau. Onder de kortlopende schulden horen per 31 december:

• de loonheffingen over het laatste aangiftetijdvak, een schuld aan de Belastingdienst (art. 2:375 lid 1 BW);
• vakantiebijslag: opgebouwd tot en met 31 mei en in juni betaald, tenzij u een ander moment hebt afgesproken;
• vakantiedagen die uitzendkrachten en vaste medewerkers hebben opgebouwd maar niet opgenomen;
• loon over gewerkte uren dat pas in januari wordt verloond.

Rekenvoorbeeld: de laatste twee weken van december

Een fictief uitzendbureau met een SNA-registratie heeft in de laatste twee weken van december 1.000 uur uitgeleend tegen € 35. De factuur gaat op 5 januari uit.

Op 31 december staat € 35.000 als nog te factureren omzet op de balans. Over juni tot en met december bedroeg het brutoloon van de uitzendkrachten € 420.000; de schuld voor vakantiebijslag is 8% daarvan: € 33.600.

Wat er bij uitzendbureaus vaak misgaat

• De g-rekening meetellen als vrij besteedbaar geld.
• Uren van de laatste week boeken in het jaar van de factuur.
• Vakantiebijslag en vakantiedagen pas als last nemen bij de uitbetaling.
• Betwiste of niet-afgetekende uren toch als omzet opnemen.

Dunne marge, hoge omzet: de grootteklasse

Een uitzendbureau haalt met een dunne marge al snel een hoge omzet, en netto-omzet is één van de drie groottecriteria. Loop daarom elk jaar de controleplicht-check na. De controleplicht volgt uit de grootteklasse (art. 2:393 lid 1 BW) en niet uit de registratie bij de SNA.

Jaarrekening.io en de cijfers van een uitzendbureau

De loonjournaalposten en de aansluiting met de aangifte loonheffingen maakt u in uw salaris- en boekhoudpakket. De saldibalans leest u daarna in als XAF-auditfile of als Excel- of CSV-bestand, waarna u balans, winst-en-verliesrekening en toelichting uitwerkt. Jaarrekening.io verzendt niets naar de KvK of de Belastingdienst.

Bronnen

• Art. 2:362 BW: toerekening aan het boekjaar
• Art. 2:363 BW: verbod op salderen
• Art. 2:372 BW: liquide middelen
• Art. 2:375 BW: schulden
• Art. 2:393 BW: accountantscontrole
• Art. 2:395a BW: micro-rechtspersoon
• Art. 2:396 BW: kleine rechtspersoon
• RJ-Uiting 2020-15: Richtlijn 270 De winst-en-verliesrekening
• Belastingdienst: g-rekening
• Belastingdienst: inlenersaansprakelijkheid
• Belastingdienst: brochure inlening van personeel (2026)
• Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag

Lees ook