Valeur actuelle (actuele waarde)
La valeur actuelle (actuele waarde) est une base d'évaluation autorisée par la loi, qui correspond à la valeur à la date d'évaluation selon les règles applicables.
Que signifie valeur actuelle ?
La valeur actuelle (actuele waarde) est une base d'évaluation autorisée par la loi, qui correspond à la valeur à la date d'évaluation selon les règles applicables.
Le contenu précis dépend de la catégorie d'actifs et du Besluit actuele waarde (arrêté néerlandais sur la valeur actuelle). Une réévaluation positive peut entraîner une réserve de réévaluation et un impôt différé.
Comment cela fonctionne-t-il ?
L'article 2:384, al. 1 BW admet deux bases : le coût d'acquisition ou de production et la valeur actuelle. Le Besluit actuele waarde précise la seconde par quatre notions : coût actuel, valeur d'utilité, valeur de marché et valeur de réalisation (art. 1, al. 2). Laquelle s'applique dépend de l'actif. Les immobilisations corporelles à usage propre sont évaluées au coût actuel, ou à la valeur d'utilité ou de réalisation si elle est inférieure (art. 7). Les immeubles de placement et les instruments financiers sont évalués à la valeur de marché (art. 10 et 11).
Une plus-value sur un bâtiment ou une machine à usage propre ne passe pas par le résultat ; pour un immeuble de placement à la juste valeur, si, avec en plus une réserve de réévaluation (RJk B2.206). Elle est portée à une réserve de réévaluation (art. 2:390, al. 1 BW), une réserve légale dont aucun dividende ne peut être payé. Cette réserve peut être diminuée de l'impôt différé sur la réévaluation. Les immobilisations incorporelles ne peuvent être évaluées à la valeur actuelle que s'il existe un marché liquide pour elles (art. 6 de l'arrêté). Une micro-entité ne peut pas évaluer à la valeur de marché (art. 5a).
Exemple
Une BV a acheté début 2016 un bâtiment d'entreprise pour € 400.000 : terrain € 100.000, bâtiment € 300.000, amortissement de 2,5% par an. Fin 2025, 10 × € 7.500 = € 75.000 ont été amortis sur le bâtiment ; la valeur comptable est de € 325.000. Un expert fixe le coût actuel dans l'état présent à € 420.000. La réévaluation est de € 95.000. Si la BV tient compte d'un impôt différé de 25,8%, elle comptabilise : bâtiment d'entreprise € 95.000 au débit, dette d'impôt différé € 24.510 au crédit et réserve de réévaluation € 70.490 au crédit.
Dans les comptes annuels
Bilan et annexe ; la variation peut influencer les capitaux propres.
Différence avec la valeur de marché
La valeur de marché est l'une des quatre formes de valeur actuelle : le montant auquel un actif peut être échangé entre parties indépendantes et bien informées (art. 4 du Besluit actuele waarde). Pour une machine que l'entreprise continue d'utiliser, la référence est le coût actuel : le prix d'achat actuel avec les frais accessoires, diminué des amortissements.
Erreurs fréquentes
- Estimer la valeur actuelle sans justification
- Distribuer intégralement la réévaluation
Points d'attention
- Si vous choisissez la valeur actuelle pour un bâtiment, cela vaut pour toute la catégorie à laquelle il appartient, et vous réévaluez assez souvent pour maintenir la valeur comptable à jour (RJ 212).
- Indiquez dans l'annexe comment le coût actuel, la valeur d'utilité ou la valeur de réalisation a été déterminé (art. 9 de l'arrêté) et si vous tenez compte des impôts (art. 2:390, al. 5 BW).
- Pour la catégorie de taille, la réévaluation ne compte pas : la loi teste les actifs sur la base du coût d'acquisition et de production (art. 2:396, al. 1, let. a BW).
Base légale et source
art. 2:384 et 2:390 BW ; Besluit actuele waarde
Questions fréquentes
Une petite BV peut-elle évaluer son bâtiment à la valeur actuelle ?
Oui. Le choix entre le coût et la valeur actuelle est ouvert à chaque catégorie de taille. Seule la micro-entité ne peut pas évaluer à la valeur de marché (article 5a du Besluit actuele waarde).
La réserve de réévaluation peut-elle être distribuée en dividende ?
Non, pas tant que l'actif figure au bilan. C'est une réserve légale. À la vente de l'actif, la réserve est diminuée du montant qui avait été retenu pour cet actif (article 2:390, al. 3 BW).
Que se passe-t-il si la valeur rebaisse ensuite ?
La baisse est imputée sur la réserve de réévaluation dans la mesure où l'actif avait été réévalué à la hausse en faveur de cette réserve (article 2:390, al. 3 BW). Seul l'excédent est imputé sur le résultat.
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