Niederländischer Jahresabschluss 2023: Fristen, Schwellenwerte und Hinterlegung
Die Endfrist für das Geschäftsjahr 2023 war der 31. Dezember 2024. Was damals galt, welche Schwellenwerte Sie wählen durften und was Sie tun, wenn der Jahresabschluss 2023 noch nicht bei der KVK liegt.
Die kurze Antwort
Für ein Geschäftsjahr, das dem Kalenderjahr 2023 entspricht, musste der niederländische Jahresabschluss (jaarrekening) spätestens am 31. Dezember 2024 bei der KVK (niederländische Handelskammer) hinterlegt sein (Art. 2:394 Abs. 3 BW). Am 6. Oktober 2026 ist das gut 21 Monate her. Steht 2023 noch nicht da, hinterlegen Sie sofort: Einen Aufschub gibt es nicht. Für 2023 durften Sie zwischen den alten und den erhöhten Schwellenwerten wählen.
Aktualisiert am 30. Oktober 2026
Eckdaten
| Geschäftsjahr | 1. Januar bis 31. Dezember 2023 |
| Aufstellung (BV, NV) | spätestens 31. Mai 2024; mit maximaler Verlängerung 31. Oktober 2024 |
| Späteste Hinterlegung | Dienstag, 31. Dezember 2024 |
| Stand am 6. Oktober 2026 | 644 Tage nach dem Endtermin |
| Schwellenwerte | alt (Bilanzsumme € 350.000, € 6 Mio. und € 20 Mio.) oder, nach Wahl, erhöht |
| Taxonomie für XBRL | NT18, KVK-Version vom 13. Dezember 2023 |
| SBR-Pflicht | Kleinst, klein und mittelgroß; groß noch nicht |
| Körperschaftsteuersatz 2023 | 19 % auf die ersten € 200.000, 25,8 % auf den Rest |
Wo steht das Geschäftsjahr 2023 jetzt?
Am 6. Oktober 2026 ist die Frist für das Geschäftsjahr 2023 bereits 644 Tage verstrichen. Fehlt 2023 im Handelsregister, prüfen Sie auch 2024: Diese Frist lief am 31. Dezember 2025 ab.
Wenn 2023 noch nicht hinterlegt ist
- Hinterlegen Sie so schnell wie möglich. Die KVK ist da eindeutig: Einen Aufschub für die Hinterlegung kennt das Gesetz nicht.
- Beginnen Sie mit 2023 und arbeiten Sie danach 2024 ab, denn die Schlussbilanz von 2023 ist die Eröffnungsbilanz von 2024.
- Noch nicht festgestellt? Hinterlegen Sie den aufgestellten Jahresabschluss mit diesem Vermerk (Art. 2:394 Abs. 2 BW).
- Verspätete Hinterlegung ist eine Wirtschaftsstraftat (Art. 1 unter 4° Wet op de economische delicten, niederländisches Wirtschaftsstrafgesetz). Bei Insolvenz gilt sie als unzureichende Aufgabenerfüllung, mit der Vermutung, dass diese eine wesentliche Ursache der Insolvenz ist (Art. 2:248 Abs. 2 BW).
Den vollständigen Schritt-für-Schritt-Plan finden Sie unter Jahresabschluss verspätet hinterlegt.
Die Termine des Geschäftsjahres 2023
| Schritt | Datum | Grundlage |
|---|---|---|
| Ende des Geschäftsjahres | Sonntag, 31. Dezember 2023 | Satzung |
| Aufstellung durch die Geschäftsführung | Freitag, 31. Mai 2024 | Art. 2:210 Abs. 1 BW (BV), Art. 2:101 Abs. 1 BW (NV) |
| Nicht festgestellt: aufgestellten Jahresabschluss hinterlegen nach | Mittwoch, 31. Juli 2024 | Art. 2:394 Abs. 2 BW |
| Hinterlegung bei Feststellung am 31. Juli | Donnerstag, 8. August 2024 | Art. 2:394 Abs. 1 BW |
| Aufstellung mit fünf Monaten Verlängerung | Donnerstag, 31. Oktober 2024 | Art. 2:210 Abs. 1 BW |
| Feststellung durch Unterzeichnung am 31. Oktober: spätestens hinterlegen | Freitag, 8. November 2024 | Art. 2:210 Abs. 5 BW |
| Endtermin | Dienstag, 31. Dezember 2024 | Art. 2:394 Abs. 3 BW |
Die Daten 8. August und 8. November nennt auch die KVK für ein kalendergleiches Geschäftsjahr. Das Novemberdatum galt nur bei Feststellung durch Unterzeichnung (Art. 2:210 Abs. 5 BW): alle Gesellschafter zugleich Geschäftsführer, andere zur Versammlung berechtigte Personen, die den Jahresabschluss einsehen konnten und dieser Vorgehensweise zustimmten, und eine Satzung, die sie nicht ausschloss. Für eine Genossenschaft galten der 30. Juni 2024 für die Aufstellung und, mit vier Monaten Verlängerung, der 31. Oktober 2024 (Art. 2:58 Abs. 1 BW). Endete Ihr abweichendes Geschäftsjahr 2023, rechnen Sie mit dem Hinterlegungsfristen-Rechner.
Welche Schwellenwerte galten für 2023?
2023 ist das Übergangsjahr. Der Erlass vom 5. März 2024 (Stb. 2024, 52) erhöhte die Schwellenwerte für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2024 begannen, und ließ zu, dass sie schon auf Geschäftsjahre ab dem 1. Januar 2023 angewendet wurden. Das war eine Wahl, keine Pflicht.
| Klasse | Alt: Bilanzsumme und Umsatz | Erhöht: Bilanzsumme und Umsatz | Arbeitnehmer |
|---|---|---|---|
| Kleinst | € 350.000 und € 700.000 | € 450.000 und € 900.000 | < 10 |
| Klein | € 6 Mio. und € 12 Mio. | € 7,5 Mio. und € 15 Mio. | < 50 |
| Mittelgroß | € 20 Mio. und € 40 Mio. | € 25 Mio. und € 50 Mio. | < 250 |
Wer sich für 2023 für die erhöhten Beträge entschied, durfte sie laut Begründung auch für den vergleichenden Bilanzstichtag 2022 verwenden. Der Test selbst blieb gleich: zwei von drei Kriterien, an zwei aufeinanderfolgenden Bilanzstichtagen. Was das je Klasse bedeutet, lesen Sie unter Kleinst, klein, mittelgroß und groß.
Rechenbeispiel: die Wahl in 2023
Eine BV schloss 2022 und 2023 mit einer Bilanzsumme von € 6,4 Mio., einem Umsatz von € 13 Mio. und 44 Arbeitnehmern ab. Nach den alten Beträgen überschritt sie an beiden Bilanzstichtagen zwei Grenzen und war für 2023 mittelgroß, mit Prüfungspflicht und Lagebericht. Mit den erhöhten Beträgen blieb sie innerhalb von € 7,5 Mio. und € 15 Mio. und damit klein: kein Accountant, kein Lagebericht und keine Gewinn- und Verlustrechnung im Handelsregister. Die Erläuterung zum Erlass nennt genau diese Gruppe als Grund, die Wahl zu eröffnen.
Hinterlegung für 2023: SBR und Taxonomie
| Klasse | Weg für das Geschäftsjahr 2023 | Öffentlich |
|---|---|---|
| Kleinst | SBR verpflichtend (seit Geschäftsjahr 2016): Portal der KVK oder Software | verkürzte Bilanz |
| Klein | SBR verpflichtend (seit Geschäftsjahr 2016): Portal der KVK oder Software | Bilanz und Anhang |
| Mittelgroß | SBR verpflichtend (seit Geschäftsjahr 2017) | Jahresabschluss, Lagebericht, Bestätigungsvermerk |
| Groß | noch keine SBR-Pflicht; sie beginnt bei Geschäftsjahren ab dem 1. Januar 2025 | alles |
Eine XBRL-Datei des Jahresabschlusses für 2023 verweist auf die Niederländische Taxonomie 18 (NT18), in der KVK-Version vom 13. Dezember 2023. Hinterlegen Sie 2023 jetzt noch, fragen Sie Ihren Softwareanbieter oder die KVK, ob diese Version noch angenommen wird: Für den iXBRL-Weg akzeptiert sie nur die drei neuesten Versionen ihrer Taxonomie.
Körperschaftsteuer 2023
In der Steuerposition des Jahresabschlusses 2023 rechnen Sie mit 19 % auf die ersten € 200.000 steuerpflichtigen Betrag und 25,8 % auf den Rest. Typisch für 2023 ist die einmalige Regelung zur willkürlichen Abschreibung: Bestimmte neue Betriebsmittel durften Sie steuerlich bis zu 50 % willkürlich abschreiben. Haben Sie sie genutzt, achten Sie auf den Unterschied zwischen steuerlichem und handelsrechtlichem Buchwert und die dazugehörige latente Steuer.
Häufige Fehler bei einem rückständigen 2023
- Auf die Gesellschafterversammlung warten. Die aufgestellte Fassung kann und muss früher an die KVK.
- Zuerst 2024 machen, weil es aktueller ist. Die Vergleichszahlen von 2024 stammen aus 2023.
- Annehmen, dass die erhöhten Beträge für 2023 automatisch galten. Ohne diese Wahl galten die alten.
Geschäftsjahr 2023 in Jaarrekening.io
In Jaarrekening.io können Sie ein rückständiges Geschäftsjahr 2023 noch aufstellen: Sie lesen die Summen- und Saldenliste oder die XAF-Prüfdatei dieses Jahres ein und sehen in der Akte die Aufstellungs- und Hinterlegungstermine dieses Geschäftsjahres. Für jede Größenklasse gibt es für 2023 einen XBRL-Download auf Basis von NT18, als Validierungskandidat, den Sie extern prüfen lassen; die KVK nimmt NT18 bis einschließlich 1. Februar 2028 an. Die App hinterlegt nicht für Sie.
Quellen
- Art. 2:394 BW (Offenlegung)
- Art. 2:210 BW (Aufstellung und Feststellung, BV)
- Staatsblad 2024, 52 (Erhöhung der Schwellenwerte)
- KVK: Endtermin für die Hinterlegung
- Besluit elektronische deponering handelsregister (Erlass über die elektronische Hinterlegung beim Handelsregister)
- Wet op de economische delicten (Wirtschaftsstrafgesetz)
- Niederländische Taxonomie (nltaxonomie.nl)
- SBR-Domäne Handelsregister: FAQ vom 24. September 2026 (pdf)
- Belastingdienst (niederländische Steuerverwaltung): Körperschaftsteuer 2023
Häufige Fragen
Kann ich den Jahresabschluss 2023 im Oktober 2026 noch hinterlegen?
Ja, und Sie müssen es auch. Die Hinterlegungspflicht entfällt nicht, weil die Frist verstrichen ist; laut KVK gilt sie bis zu dem Tag, an dem die juristische Person aufgelöst wird. Mit der nachträglichen Hinterlegung beenden Sie den Verzug.
Galten für 2023 schon die höheren Schwellenwerte?
Nur, wenn die juristische Person sie gewählt hat. Der Erlass vom 5. März 2024 ist verbindlich für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2024 begonnen haben, und durfte auf Geschäftsjahre ab dem 1. Januar 2023 angewendet werden (Art. 4 Abs. 2 und 3, Stb. 2024, 52).
Bekomme ich ein Bußgeld, wenn der Jahresabschluss 2023 verspätet ist?
Das ist möglich. Ein Verstoß gegen Art. 2:394 Abs. 3 BW ist eine Wirtschaftsstraftat. Die KVK schreibt, dass Sie ein Bußgeld bekommen können oder dass die Staatsanwaltschaft ein Verfahren einleiten kann und dass Sie persönlich haftbar gemacht werden können, wenn die juristische Person insolvent wird.
Musste eine große BV für 2023 schon über SBR hinterlegen?
Nein. Für juristische Personen, die nicht Kleinst, klein oder mittelgroß sind, beginnt die SBR-Pflicht bei Geschäftsjahren, die am oder nach dem 1. Januar 2025 beginnen (Art. 2 Abs. 3 Erlass über die elektronische Hinterlegung beim Handelsregister).
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