Niederländischer Jahresabschluss eines kleinen Unternehmens
Keine Prüfungspflicht und kein Lagebericht, aber eine Bilanz mit Anhang, die öffentlich wird. Das verlangt Art. 2:396 BW von einer kleinen niederländischen BV, NV oder Genossenschaft.
Die kurze Antwort
Klein ist das Unternehmen, das an zwei aufeinanderfolgenden Bilanzstichtagen zwei von drei Voraussetzungen erfüllt: Bilanzsumme höchstens € 7,5 Mio., Nettoumsatz höchstens € 15 Mio., weniger als 50 Arbeitnehmer (Art. 2:396 Abs. 1 BW). Es stellt eine verkürzte Bilanz, eine Gewinn- und Verlustrechnung und einen Anhang auf. Offengelegt werden nur Bilanz und Anhang. Prüfung und Lagebericht sind nicht verpflichtend.
Aktualisiert am 30. Oktober 2026
Eckdaten
| Rechtsgrundlage | Art. 2:396 BW |
| Grenzen ab Geschäftsjahr 2024 | Bilanzsumme € 7,5 Mio., Nettoumsatz € 15 Mio., weniger als 50 Arbeitnehmer |
| Aufstellen | verkürzte Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung mit Brutto-Betriebsergebnis, verkürzter Anhang |
| Offenlegen | Bilanz und Anhang (Art. 2:396 Abs. 8 BW) |
| Nicht verpflichtend | Lagebericht, sonstige Angaben und Prüfung durch einen Accountant (Art. 2:396 Abs. 7 BW) |
| Anzahl in den Niederlanden | rund 365.900 kleine Unternehmen in der Erhebung der KVK (niederländische Handelskammer) für 2022; schätzungsweise 62.200 davon wurden durch die höheren Grenzen Kleinst (Begründung, Stb. 2024, 52) |
Wann ist ein Unternehmen klein?
Klein sind Sie, wenn Sie nicht Kleinst sind und dennoch innerhalb von Art. 2:396 Abs. 1 BW bleiben. Die Prüfung ist dieselbe wie in den anderen Klassen: zwei von drei Voraussetzungen, an zwei aufeinanderfolgenden Bilanzstichtagen.
| Voraussetzung | Klein ab Geschäftsjahr 2024 | Klein bis einschließlich 2023 | Darunter: Kleinst |
|---|---|---|---|
| Wert der Aktiva | ≤ € 7,5 Mio. | € 6 Mio. | € 450.000 |
| Nettoumsatz | ≤ € 15 Mio. | € 12 Mio. | € 900.000 |
| Durchschnittliche Zahl der Arbeitnehmer | < 50 | < 50 | 10 |
Übergang, erstes Geschäftsjahr und Konzern
- Wechsel. Überschreiten Sie die Grenzen an einem Bilanzstichtag, bleiben Sie klein. Bei der zweiten aufeinanderfolgenden Überschreitung fällt dieses zweite Geschäftsjahr unter das Regime für mittelgroß, mit Prüfungspflicht.
- Erstes Geschäftsjahr. Der Bilanzstichtag des ersten Geschäftsjahres entscheidet für das erste und das zweite Geschäftsjahr (Art. 2:398 Abs. 1 BW); siehe die Anleitung zum ersten Jahresabschluss.
- Konzern. Sie zählen die Konzerngesellschaften mit, die in eine Konsolidierung fielen, außer bei Anwendung von Art. 2:408 BW (Art. 2:396 Abs. 2 BW).
- Stiftung oder Verein mit Unternehmen. Maßgeblich sind die Summe der Aktiva der juristischen Person sowie Umsatz und Arbeitnehmer des Unternehmens (Art. 2:398 Abs. 5 BW).
Tragen Sie im Zweifel beide Bilanzstichtage in den Größenklassen-Rechner ein; die Begriffe stehen bei den Größenkriterien.
Was stellt ein kleines Unternehmen auf?
| Bestandteil | Inhalt | Absatz von Art. 2:396 |
|---|---|---|
| Bilanz | die Hauptposten von Art. 2:364 BW, mit dem Eigenkapital je Posten und dem langfristigen Teil von Forderungen und Verbindlichkeiten | Abs. 3 |
| Gewinn- und Verlustrechnung | Nettoumsatz, Bestandsveränderung, sonstige betriebliche Erträge sowie der Aufwand für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und sonstige externe Kosten gehen in einem Posten Brutto-Betriebsergebnis auf; Löhne, Abschreibungen und Finanzposten bleiben sichtbar | Abs. 4 |
| Anhang | verkürzt; siehe die Tabelle weiter unten | Abs. 5 |
| Bewertung | Titel 9, oder die steuerlichen Grundsätze, wenn Sie alle anwenden und dies im Anhang angeben | Abs. 6 |
| Entfällt | Lagebericht, sonstige Angaben, Angabe der Ergebnisverwendung und Prüfung | Abs. 7 |
Eine Kapitalflussrechnung verlangt das Gesetz nicht. Die Muster und die Ausarbeitung je Posten finden Sie im RJk-Bündel (niederländische Rechnungslegungsrichtlinien für Kleinst- und kleine Unternehmen). Mehr zur Wahl steuerlicher Grundsätze lesen Sie beim steuerlichen Jahresabschluss.
Was wird öffentlich?
Die Offenlegungspflicht ist auf die verkürzte Bilanz und den Anhang beschränkt (Art. 2:396 Abs. 8 BW). Die Gewinn- und Verlustrechnung hinterlegen Sie nicht.
| Unterlage | Aufstellen | Hinterlegen |
|---|---|---|
| Bilanz | ja | ja |
| Gewinn- und Verlustrechnung | ja | nein |
| Anhang | ja | ja, ohne die Ereignisse nach dem Bilanzstichtag (Art. 2:380a BW) |
| Lagebericht | nein | nein |
| Bestätigungsvermerk | nein | nein |
Ausnahme für alle, die keinen Gewinn anstreben: Das Unternehmen muss nicht hinterlegen, wenn es die Unterlagen auf Verlangen kostenlos an Gläubiger und Gesellschafter herausgibt und eine Erklärung eines Accountants beim Handelsregister hinterlegt (Art. 2:396 Abs. 9 BW). Die KVK nennt die Pensions-BV und die Stamrecht-BV (BV, die einen Abfindungsanspruch eines Geschäftsführers hält) als Beispiel.
Der Anhang eines kleinen Unternehmens
Im Anhang unterscheidet sich klein am stärksten von Kleinst. Er ist verpflichtend, aber kürzer als bei größeren Unternehmen.
| Aufnehmen | Grundlage |
|---|---|
| Name, Rechtsform und Sitz des Unternehmens und die KVK-Nummer | Art. 2:380b BW |
| Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden, je Posten | Art. 2:384 Abs. 5 BW |
| Nicht in der Bilanz enthaltene Verpflichtungen | Art. 2:381 Abs. 1 BW |
| Durchschnittliche Zahl der Arbeitnehmer | Art. 2:382 BW, beschränkt durch Art. 2:396 Abs. 5 BW |
| An Geschäftsführer und Aufsichtsratsmitglieder gewährte Darlehen, Vorschüsse und Garantien | Art. 2:383 Abs. 2 BW |
| Gestellte Sicherheiten und übernommene Haftungen | Art. 2:375 Abs. 3 BW und Art. 2:376 BW |
| Entwicklung der Neubewertungsrücklage | Art. 2:378 Abs. 1 BW |
| Ereignisse nach dem Bilanzstichtag (nicht in der hinterlegten Fassung) | Art. 2:380a BW |
| Name und Sitz der Gesellschaft, die den Teilkonzern konsolidiert | Art. 2:396 Abs. 5 BW |
| Nach welchen Standards der Jahresabschluss aufgestellt ist | Art. 2:362 Abs. 10 BW |
| Die Posten des Eigenkapitals | Art. 2:373 BW |
| Forderungen mit mehr als einem Jahr und Verbindlichkeiten mit mehr als einem und fünf Jahren, als Gesamtbetrag | Art. 2:370 Abs. 2 BW, Art. 2:375 Abs. 2 BW |
| Der einbehaltene Teil des Ergebnisses | Art. 2:396 Abs. 3 BW |
Entfallen sind unter anderem die Liste der Beteiligungen (Art. 2:379 BW), die Umsatzsegmentierung (Art. 2:380 BW), die Prüferhonorare (Art. 2:382a BW) und die Vergütung der Geschäftsführer (Art. 2:383 Abs. 1 BW).
Prüfungspflicht: nicht für klein
Nach Art. 2:396 Abs. 7 BW ist Art. 2:393 Abs. 1 BW nicht anwendbar. Ein kleines Unternehmen muss keinen Auftrag zur Prüfung des Jahresabschlusses erteilen, auch nicht, wenn es eine NV oder eine Genossenschaft ist.
Dennoch kann ein Accountant ins Bild kommen: Die Satzung, eine Bank oder ein Käufer können einen Prüfungs- oder Review-Vermerk verlangen. Nähern Sie sich den Grenzen, warten Sie mit der Suche nach einem Accountant nicht bis nach dem Bilanzstichtag; der Prüfungspflicht-Check zeigt, wo Sie stehen.
Hinterlegen bei der KVK
Kleine Unternehmen hinterlegen über SBR seit den Geschäftsjahren ab dem 1. Januar 2016. Sie wählen zwischen dem Portal Zelf Deponeren der KVK, in dem Sie den Einzelabschluss eingeben, und Finanzsoftware, mit der Ihr Buchhalter oder Accountant eine XBRL-Datei über Digipoort einreicht.
- Frist. Innerhalb von acht Tagen nach der Feststellung und spätestens zwölf Monate nach dem Geschäftsjahr (Art. 2:394 Abs. 1 und 3 BW).
- Nicht rechtzeitig festgestellt. Ist der Jahresabschluss zwei Monate nach der Aufstellungsfrist noch nicht festgestellt, hinterlegt die Geschäftsführung die aufgestellte Fassung mit diesem Vermerk (Art. 2:394 Abs. 2 BW).
- Rechtsform. Eine BV oder NV stellt innerhalb von fünf Monaten auf (Art. 2:210 Abs. 1 BW, Art. 2:101 Abs. 1 BW), eine Genossenschaft oder ein Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit innerhalb von sechs (Art. 2:58 Abs. 1 BW).
Schritt für Schritt: Jahresabschluss bei der KVK hinterlegen und Offenlegungsunterlagen aufstellen. Ihre eigenen Termine erhalten Sie aus dem Hinterlegungsfrist-Rechner.
Rechenbeispiel: ein Installationsbetrieb an der Grenze
| Bilanzstichtag | Bilanzsumme | Nettoumsatz | Arbeitnehmer | Innerhalb der Grenzen von klein | Regime |
|---|---|---|---|---|---|
| 31-12-2024 | € 6,9 Mio. | € 14,2 Mio. | 46 | 3 von 3 | klein |
| 31-12-2025 | € 7,8 Mio. | € 15,6 Mio. | 48 | 1 von 3 | klein |
| 31-12-2026 | € 8,1 Mio. | € 16,4 Mio. | 52 | 0 von 3 | mittelgroß |
Der Jahresabschluss 2025 bleibt klein: kein Accountant, kein Lagebericht, keine Gewinn- und Verlustrechnung im Handelsregister. Der Jahresabschluss 2026 ist der erste nach Art. 2:397 BW. Dann beauftragt die Gesellschafterversammlung einen Accountant (Art. 2:393 Abs. 2 BW), die Geschäftsführung erstellt einen Lagebericht und auch die Gewinn- und Verlustrechnung wird hinterlegt. Hätte die BV am 31. Dezember 2026 wieder 48 Arbeitnehmer und € 14,9 Mio. Umsatz gehabt, hätte sie zwei Voraussetzungen erfüllt und wäre klein geblieben.
Klein neben Kleinst und mittelgroß
| Thema | Kleinst | Klein | Mittelgroß |
|---|---|---|---|
| Obergrenze Bilanzsumme | € 450.000 | € 7,5 Mio. | € 25 Mio. |
| Obergrenze Nettoumsatz | € 900.000 | € 15 Mio. | € 50 Mio. |
| Arbeitnehmer weniger als | 10 | 50 | 250 |
| Anhang | keiner | verkürzt | nahezu vollständig |
| Gewinn- und Verlustrechnung öffentlich | nein | nein | ja, vereinfacht |
| Lagebericht | nein | nein | ja |
| Prüfung durch einen Accountant | nein | nein | ja |
| Steuerliche Grundsätze zulässig | ja | ja | nein |
Die Nachbarn im Detail: das Kleinstunternehmen und das mittelgroße Unternehmen.
Häufige Fehler
- Die hinterlegte Fassung als internen Jahresabschluss verwenden. Die Ereignisse nach dem Bilanzstichtag und die Gewinn- und Verlustrechnung gehören sehr wohl in die festgestellten Unterlagen.
- Darlehen an den DGA weglassen: Art. 2:383 Abs. 2 BW gilt auch für klein; siehe Kontokorrent DGA.
- Steuerliche Grundsätze für einen Teil der Posten anwenden. Es gilt alles oder nichts.
- Denken, ein Jahr über der Grenze löse sofort die Prüfungspflicht aus.
Ein kleiner Jahresabschluss in Jaarrekening.io
Jaarrekening.io stellt aus Ihrer Summen- und Saldenliste oder XAF-Auditdatei die Bilanz, die Gewinn- und Verlustrechnung und einen bearbeitbaren Entwurf des Anhangs auf. Außerdem erstellt die App eine Offenlegungsfassung ohne Gewinn- und Verlustrechnung und ohne die Ereignisse nach dem Bilanzstichtag. Für die Geschäftsjahre 2023 bis einschließlich 2026 erstellt die App zudem eine XBRL-Datei: einen Validierungskandidaten, den Sie vor der Verwendung mit SBR-Software oder durch Ihren Accountant prüfen lassen. Im Portal der KVK übernehmen Sie die Zahlen selbst; die Einreichung nehmen Sie selbst vor. Ein kleiner Jahresabschluss kostet € 500 zzgl. Umsatzsteuer je Geschäftsjahr; der erste Jahresabschluss in Ihrem Konto ist kostenlos.
Quellen
- Art. 2:396 BW (kleines Unternehmen)
- Art. 2:398 BW (erstes Geschäftsjahr und Ausnahmen)
- Art. 2:394 BW (Offenlegung)
- Staatsblad 2024, 52 (Erhöhung der Grenzbeträge)
- KVK: Hinterlegen Kleinst und klein
- KVK: woraus der Jahresabschluss besteht
- KVK: hinterlegen oder nicht
- Raad voor de Jaarverslaggeving (niederländischer Rat für Rechnungslegung): RJk-Bündel
Häufige Fragen
Darf ich als kleines Unternehmen die steuerlichen Zahlen als Jahresabschluss verwenden?
Ja, unter Bedingungen. Art. 2:396 Abs. 6 BW erlaubt, nach den Grundsätzen für den steuerpflichtigen Gewinn aus dem Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (niederländisches Körperschaftsteuergesetz) zu bewerten, sofern Sie alle für Sie geltenden steuerlichen Grundsätze anwenden und das im Anhang angeben. Gliederung und Anhangangaben von Titel 9 gelten weiter.
Muss eine kleine Holding einen Konzernabschluss aufstellen?
Meistens nicht. Die Konsolidierung darf entfallen, wenn der Konzern bei Konsolidierung innerhalb der Grenzen von Art. 2:396 BW bleibt, keine zu konsolidierende Gesellschaft ein Unternehmen von öffentlichem Interesse ist und die Gesellschafterversammlung nicht innerhalb von sechs Monaten nach Beginn des Geschäftsjahres widerspricht (Art. 2:407 Abs. 2 BW).
Welche Darlehen an den DGA muss ich angeben?
Die Darlehen, Vorschüsse und Garantien, die das Unternehmen und seine Töchter an Geschäftsführer und Aufsichtsratsmitglieder gewährt haben. Sie geben die offenen Beträge, die abgeschriebenen und die erlassenen Beträge, den Zinssatz, die wichtigsten sonstigen Bedingungen und die Tilgungen im Geschäftsjahr an (Art. 2:383 Abs. 2 BW).
Muss eine Pensions-BV oder Stamrecht-BV hinterlegen?
Nicht immer. Fällt sie in die Klasse Kleinst oder klein und strebt sie keinen Gewinn an, kann sie Art. 2:396 Abs. 9 BW nutzen. Sie hinterlegt dann eine Erklärung eines Accountants, dass sie keine Tätigkeiten außerhalb ihres Gesellschaftszwecks ausgeübt hat, und gibt Bilanz und Anhang auf Verlangen an Gläubiger und Gesellschafter heraus.
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Niederländischen Jahresabschluss aufstellen?
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