Das DGA-Gehalt (übliches Gehalt) im Jahresabschluss der BV

Die kurze Antwort

Das Gehalt des DGA ist ein Personalaufwand: Löhne, soziale Abgaben und Altersversorgung in der Gewinn- und Verlustrechnung, auch wenn er selbst Geschäftsführer ist. Nur eine mittelgroße oder große BV gibt die Bezüge der Geschäftsführer im Anhang an, und nicht, wenn sie auf eine Person zurückführbar sind (Art. 2:383 Abs. 1 BW). Geld, das der DGA noch zu bekommen hat oder der BV schuldet, steht gesondert in der Bilanz.

Aktualisiert am 30. Oktober 2026

Eckdaten

Das übliche Gehalt in einem Absatz

Ein Gesellschafter-Geschäftsführer (DGA) mit einer wesentlichen Beteiligung (aanmerkelijk belang) muss von seiner BV ein übliches Gehalt erhalten. Die Belastingdienst nennt drei Beträge, und der höchste gilt: der Lohn aus dem vergleichbarsten Dienstverhältnis, der höchste Lohn eines Arbeitnehmers der BV oder einer verbundenen Gesellschaft und ein gesetzliches Minimum, für 2026 mindestens € 58.000 (2025 und 2024 € 56.000). Können Sie nachweisen, dass das übliche Gehalt € 5.000 oder weniger beträgt, erklären Sie den Lohn, den Sie bekommen haben. Wie Sie den Betrag bestimmen und wann Sie abweichen dürfen, steht auf belastingdienst.nl. Das ist keine Steuerberatung; der Rest dieser Seite handelt von der Verarbeitung im Jahresabschluss.

Wo steht das Gehalt im Jahresabschluss?

In der Gewinn- und Verlustrechnung ist das DGA-Gehalt ein Aufwandsposten, genau wie der Lohn eines Arbeitnehmers. Bei der Gliederung nach der Art trennt das Gesetz Löhne, soziale Abgaben (mit gesondert den Altersversorgungsaufwendungen) und übrige Betriebskosten (Art. 2:377 Abs. 3 BW). Das Gehalt des DGA gehört in die Löhne; die Arbeitgeberlasten darauf in soziale Abgaben und Altersversorgung.

In der Bilanz landet nur etwas, soweit das Gehalt am Bilanzstichtag noch nicht gezahlt ist: eine Schuld gegenüber dem DGA oder zu zahlende Lohnsteuer und Sozialabgaben. Wurde das Gehalt zwar verbucht, aber nie ausgezahlt, entsteht eine Schuld gegenüber dem DGA im Kontokorrent. Das ist eine Schuld, kein Eigenkapital. Ein Kontokorrent, in dem der DGA Geld der BV entnommen hat, ist eine Forderung; siehe Kontokorrent DGA in der Bilanz und Privatausgaben des DGA.

Wann geben Sie die Bezüge im Anhang an?

Artikel 2:383 Abs. 1 BW verpflichtet zur Angabe der Bezüge, einschließlich Altersversorgungsaufwendungen, für alle Geschäftsführer zusammen und für alle Aufsichtsratsmitglieder (commissarissen) zusammen. Eine Angabe, die auf eine einzelne natürliche Person zurückführbar ist, entfällt. Hat die BV einen Geschäftsführer, gilt also die Ausnahme. Die Angabe selbst gilt nicht für eine Kleinst- oder kleine BV.

Beachten Sie den Unterschied zwischen Bezügen und Darlehen: Die Ausnahme für eine einzelne natürliche Person steht im letzten Satz von Abs. 1 und gilt nach Abs. 2 nicht für Darlehen, Vorschüsse und Garantien. Eine kleine BV, die dem DGA € 30.000 geliehen hat, gibt das im Anhang an, auch wenn der DGA ihr einziger Geschäftsführer ist. Dieser Anhang wird mit der Bilanz hinterlegt, das Darlehen ist dann also öffentlich.

Fall: Jansen Advies BV

Jansen Advies BV (fiktiv) hat einen Geschäftsführer und alleinigen Gesellschafter, Piet Jansen, und einen Mitarbeiter. Die BV hatte 2025 einen Nettoumsatz von € 210.000 und eine Bilanzsumme von € 84.000 und ist Kleinst. Die Geschäftsführung setzt das übliche Gehalt von Piet für 2025 auf das gesetzliche Minimum von € 56.000 fest, weil die vergleichbare Funktion und der höchste Lohn in der BV nicht darüber liegen. Hinzu kommen die Arbeitgeberlasten.

Beide Teile sind in den Personalkosten von € 130.000 (€ 108.000 + € 22.000) enthalten. In der Bilanz stehen am 31. Dezember 2025 € 2.000 zu zahlende Lohnsteuer und Sozialabgaben; das Dezembergehalt wurde gezahlt. Es gibt kein Kontokorrent. Da die BV Kleinst ist, hinterlegt sie nur die Bilanz (RJk M1.401) und gibt die Bezüge nirgends an.

Wächst die BV zur mittelgroßen (mehr als € 7,5 Millionen Aktiva oder € 15 Millionen Umsatz oder 50 Arbeitnehmer oder mehr, in zwei aufeinanderfolgenden Jahren), gilt Artikel 2:383 Abs. 1 BW. Mit Piet als einzigem Geschäftsführer sind die Bezüge auf eine Person zurückführbar, und die Angabe entfällt. Kommt ein zweiter Geschäftsführer, gibt die BV den Gesamtbetrag für beide an, mit Altersversorgung, ohne Aufschlüsselung je Person.

Angenommen, Piet hat 2025 € 20.000 aus der BV entnommen, ohne dass es Lohn war. Das ist eine Forderung gegen den DGA von € 20.000 in der Bilanz, plus bei einer kleinen BV eine Angabe des Darlehens im Anhang. Die steuerliche Folge einer solchen Entnahme beurteilen Sie mit Ihrem Berater; im Jahresabschluss ist es eine Forderung, solange die BV Anspruch auf Rückzahlung hat.

Was, wenn der DGA zu wenig oder keinen Lohn erhalten hat?

Der Jahresabschluss folgt dem, was geschehen ist, nicht dem, was steuerlich beabsichtigt ist. Hat die BV Lohn zugesagt, aber nicht gezahlt, gibt es einen Aufwand und eine Schuld. Hat sie nichts zugesagt, buchen Sie nichts, auch wenn die Belastingdienst später eine Korrektur wegen übliches Gehalt auferlegen kann. Kommt diese Korrektur nach der Feststellung, gelten die Regeln für Fehler oder Ereignisse nach dem Bilanzstichtag (siehe RJ 150 und RJ 160); dieselbe Abwägung gilt für eine USt-suppletie für ein Vorjahr. Bei einem Streit über das übliche Gehalt fragen Sie Ihren Steuerberater (fiscalist) um Rat.

So funktioniert es bei Jaarrekening.io

Jaarrekening.io übernimmt das Gehalt so, wie es in Ihrer Summen- und Saldenliste steht; die Grundlage für das übliche Gehalt bestimmen Sie selbst. Im Anhang fragt die App nach den Bezügen der Geschäftsführer, soweit Ihre Größenklasse das verlangt.

Quellen

• Art. 2:383 BW: Bezüge und Darlehen an Geschäftsführer (wetten.overheid.nl, auf Niederländisch)
• Art. 2:396 BW: kleine juristische Person (Abs. 5: Art. 2:383 Abs. 1 nicht anwendbar) (wetten.overheid.nl, auf Niederländisch)
• Art. 2:395a BW: Kleinst-juristische Person (wetten.overheid.nl, auf Niederländisch)
• Belastingdienst: Lohn und wesentliche Beteiligung (übliches Gehalt) (auf Niederländisch)

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