Wie viel Dividende darf ich aus meiner BV ausschütten?
Eine BV darf im freien Spielraum über den gesetzlichen und satzungsmäßigen Rücklagen ausschütten, wenn die Geschäftsführung zustimmt (Art. 2:216 BW).
Die kurze Antwort
Eine BV darf im freien Spielraum über den gesetzlichen und satzungsmäßigen Rücklagen ausschütten, wenn die Geschäftsführung zustimmt (Art. 2:216 BW).
Grundlage: Art. 2:216 BW
Wie berechnen Sie den Bilanztest?
Der Bilanztest prüft, ob das Eigenkapital größer ist als die gesetzlichen und satzungsmäßigen Rücklagen. Was darüber liegt, ist grundsätzlich ausschüttbar.
Angenommen, das Eigenkapital nach der zuletzt festgestellten Bilanz beträgt € 120.000 und die gesetzlichen und satzungsmäßigen Rücklagen zusammen € 30.000. Dann beträgt der Spielraum nach dem Bilanztest grundsätzlich höchstens € 90.000. Das ist noch kein Freibrief, diesen Betrag zu überweisen: Ergebnisse nach dem Bilanzstichtag können den aktuellen Spielraum verändern. Prüfen Sie auch, ob eine Agiorücklage oder ein anderer Eigenkapitalposten Beschränkungen kennt. Bei negativem Eigenkapital oder Rücklagen, die das Vermögen vollständig binden, kann die Versammlung keine Ausschüttung auf Grundlage erwarteter künftiger Gewinne beschließen.
Was prüft die Geschäftsführung beim Ausschüttungstest?
Die Geschäftsführung beurteilt, ob die Gesellschaft nach der Ausschüttung ihre fälligen Schulden weiter begleichen kann. Der maßgebliche vorhersehbare Zeitraum hängt von den Umständen ab; das Gesetz nennt keine allgemeine feste Frist von genau einem Jahr. Ohne Genehmigung der Geschäftsführung hat der Ausschüttungsbeschluss keine Wirkung.
Die Geschäftsführung prüft sodann, ob die BV nach der vorgeschlagenen Ausschüttung ihre fälligen Schulden weiter bezahlen kann. Erstellen Sie eine Liquiditätsprognose mit Steuern, Löhnen, Lieferanten und Tilgungen. Beispiel: € 70.000 auf der Bank, € 45.000 fällige USt. und Lieferantenverbindlichkeiten und eine Darlehensrate von € 20.000 in drei Monaten lassen wenig Spielraum für eine Dividende von € 50.000, auch wenn die Bilanz auf dem Papier genug Eigenkapital zeigt. Ein fester Prüfzeitraum von genau zwölf Monaten steht in Art. 2:216 BW nicht wörtlich als allgemeine Grenze; beurteilen Sie, was unter den Umständen vorhersehbar ist.
Welche Schritte halten Sie vor der Zahlung fest?
Wussten die Geschäftsführer bei der Genehmigung oder hätten sie vernünftigerweise vorhersehen müssen, dass die BV danach ihre fälligen Schulden nicht zahlen kann, können sie unter den Voraussetzungen von Art. 2:216 Abs. 3 BW für den Fehlbetrag haften. Halten Sie die verwendete Prognose und die Beschlüsse fest.
Lassen Sie die Gesellschafterversammlung den Ausschüttungsbeschluss fassen und dokumentieren Sie danach die Genehmigung der Geschäftsführung. Ohne diese Genehmigung hat der Beschluss keine Wirkung. Halten Sie die verwendete Bilanz, Prognose, Annahmen und etwaige Unsicherheiten bei großen Kunden fest. Prüfen Sie vor der Zahlung auch Dividendensteuer und Gesellschaftervereinbarungen. Kann die BV wegen einer unverantwortlichen Ausschüttung ihre Schulden nicht mehr begleichen, können Geschäftsführer und mitunter Empfänger unter den gesetzlichen Voraussetzungen haften. Eine gute Dokumentation beweist nicht automatisch, dass der Test richtig war, zeigt aber, welche Informationen die Geschäftsführung berücksichtigt hat.
Was halten Sie bei einem Dividendenbeschluss fest?
Notieren Sie den vorgeschlagenen Betrag, die beschließenden Gesellschafter und den Stand der gesetzlichen und satzungsmäßigen Rücklagen. Fügen Sie die Bilanz und eine aktuelle Liquiditätsprognose bei. Eine BV mit € 150.000 freiem Vermögen kann dennoch keine Ausschüttung von € 100.000 tragen, wenn ein großes Darlehen bald fällig wird und ihr wichtigster Kunde nicht zahlt. Machen Sie sichtbar, welche Annahmen zu Einzahlungen, Steuern und Kreditspielraum verwendet wurden. Geben Sie auch an, ob nach dem Bilanzstichtag große Verluste entstanden sind. Der Ausschüttungstest muss zur tatsächlichen Lage zum Zeitpunkt der Genehmigung passen.
Besprechen Sie gesondert, ob Dividendensteuer einbehalten und angemeldet werden muss; diese steuerliche Abwicklung ist nicht dasselbe wie der zivilrechtliche Bilanztest. Prüfen Sie Gesellschaftervereinbarungen und mögliche Beschränkungen in Finanzierungsverträgen. Bewahren Sie nach der Zahlung den Bankbeleg und das Protokoll bei der Jahresabschlussakte auf. Kann die Geschäftsführung später nicht erklären, warum die Ausschüttung vertretbar war, bietet das bloße Vorhandensein eines Jahresabschlusses wenig Halt. Nutzen Sie bei Zweifeln am finanziellen Spielraum eine aktuelle Liquiditätsplanung und holen Sie Rat ein, bevor Sie ausschütten. Ein korrigierter Jahresabschluss kann zudem Anlass sein, einen früheren Dividendenbeschluss neu zu beurteilen.
Quellen
Häufige Fragen
Darf ich den gesamten Banksaldo als Dividende ausschütten?
Nein. Ein Banksaldo ist nicht dasselbe wie frei ausschüttbares Vermögen und muss auch künftige Verpflichtungen decken können.
Wer genehmigt die Dividende?
Die Gesellschafter fassen den Ausschüttungsbeschluss; die Geschäftsführung muss ihn anschließend nach Art. 2:216 BW genehmigen.
Gibt es einen festen gesetzlichen Horizont von zwölf Monaten?
Beurteilen Sie alle vorhersehbaren fälligen Schulden unter den Umständen; eine starre Frist folgt nicht aus dem Gesetzestext.
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