Braucht eine Kleinst-BV intern auch eine GuV?

Die kurze Antwort

Ja. Die Kleinstbefreiung beschränkt die Offenlegung. Intern muss die Kleinst-BV dennoch eine verkürzte Gewinn- und Verlustrechnung aufstellen.

Grundlage: Art. 2:395a Abs. 5, 7 und 8 BW

Was enthält der interne Kleinst-Jahresabschluss?

Eine Kleinst-BV kann bei der KVK mit einer verkürzten Bilanz auskommen, benötigt für ihren eigenen Jahresabschluss aber auch Ergebnisinformationen. Art. 2:395a Abs. 5 BW schreibt eine verkürzte Gewinn- und Verlustrechnung vor. Absatz 8 betrifft, was offengelegt wird. Diese beiden Teile der Regelung müssen auseinandergehalten werden.

Die interne Gewinn- und Verlustrechnung erklärt, wie das Ergebnis des Geschäftsjahres entstanden ist. Dieses Ergebnis wirkt sich auf das Eigenkapital aus und ist eine Information für Gesellschafter und Steuererklärung. Ein Bankbestand oder die Summe versandter Rechnungen kann diese Funktion nicht übernehmen. Kosten können noch unbezahlt sein, und Einnahmen können einen anderen Zeitraum betreffen. Stimmen Sie die Ergebnisrechnung mit den endgültigen Hauptbuchzahlen und der Bilanz ab. Wird nur die Offenlegungsbilanz aufgestellt, fehlt oft die Kontrolle, anhand derer Sie sehen, ob alle Abschlusskorrekturen auch im Ergebnis berücksichtigt wurden.

Welche Erleichterungen gelten?

Das Kleinstregime kennt Erleichterungen, bedeutet aber nicht, dass Sie ohne Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden rechnen können. Beurteilen Sie, welche Bewertungsregeln und zulässigen Erleichterungen angewendet werden, und tun Sie das konsequent. Denken Sie an Abschreibungen, Einbringlichkeit von Forderungen und Steueraufwand. Machen Sie bei der Wahl steuerlicher Bewertungsgrundlagen deutlich, dass das anwendbare Gesamtgefüge der steuerlichen Grundsätze befolgt wird; wählen Sie nicht je Posten das günstigste Ergebnis. Art. 2:395a Abs. 7 BW regelt diese Möglichkeit. Holen Sie bei Zweifeln an einem wesentlichen Posten Hilfe, denn ein verkürztes Modell bietet weniger Regeln, nimmt aber die inhaltliche Beurteilung nicht weg.

Nutzen Sie eine einfache Überleitung vom Anfangs- zum Endkapital. Beginnen Sie mit dem Eigenkapital des Vorjahres, addieren Sie das Ergebnis und erfassen Sie Kapitaleinzahlungen, Ausschüttungen und andere relevante Veränderungen gesondert. So vermeiden Sie, dass eine Einzahlung des DGA als Umsatz gilt oder eine Dividendenzahlung als Betriebskosten erscheint. Bewahren Sie die zugrunde liegende Berechnung auch dann auf, wenn die Offenlegung nur einen zusammengefassten Eigenkapitalposten zeigt. Geschäftsführung und Gesellschafter müssen nachvollziehen können, woher die Veränderung stammt. Eine kurze öffentliche Bilanz darf nicht zu einer internen Akte führen, in der diese Erklärung fehlt.

Wie passt das Ergebnis zum Eigenkapital?

Verlangen Sie bei Software oder Auslagerung ausdrücklich den internen Bericht und die Offenlegungsausgabe. Prüfen Sie, dass beide aus denselben endgültigen Zahlen hervorgehen. Schicken Sie einem Kreditgeber, der die Ergebnisse beurteilen will, nicht nur die KVK-Bilanz, ohne vorher abzustimmen, ob sie ausreicht. Ein Erstellungs- oder Prüfungsauftrag ist eine gesonderte Entscheidung und folgt nicht automatisch aus dem Bedarf an einer internen GuV. Für eine kleine, einfache Kleinst-BV kann ein übersichtlicher Bericht genügen. Der maßgebliche Unterschied: Weniger Offenlegung ist nicht dasselbe wie keine Ergebnisrechenschaft im eigenen Unternehmen.

Quellen

• KVK: Hinterlegung für Kleinst- und kleine Unternehmen
• KVK: Woraus besteht der Jahresabschluss?

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