Beispiel eines niederländischen Jahresabschlusses für eine BV: Kleinst, Zeile für Zeile
So sieht der niederländische Jahresabschluss 2025 einer kleinen Beratungsfirma in der Form einer BV (Kleinst) aus, mit Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und den wenigen Erläuterungen, die eine Kleinst-BV braucht. Alle Beträge sind fiktiv und stimmig.
Die kurze Antwort
Eine Kleinst-BV (eine niederländische GmbH) stellt eine Bilanz und eine Gewinn- und Verlustrechnung auf, mit keinem oder wenig Anhang (Art. 2:395a BW; RJk M1). Unten steht die Bakker Advies BV: eine Bilanzsumme von € 91.000, ein Nettoumsatz von € 240.000 und ein Ergebnis nach Steuern von € 23.490. Alle Beträge stimmen, und jede Zeile ist erläutert.
Aktualisiert am 30. Oktober 2026
Eckdaten
| Rechtsgrundlage | Art. 2:395a BW (Kleinst), Art. 2:373 BW (Eigenkapital), Art. 2:377 BW (Gewinn- und Verlustrechnung) |
| Schwellenwerte Kleinst (ab Geschäftsjahren 2024) | Bilanzsumme ≤ € 450.000, Nettoumsatz ≤ € 900.000, < 10 Arbeitnehmer; zwei der drei Kriterien an zwei aufeinanderfolgenden Bilanzstichtagen |
| Was Sie hinterlegen | Nur die Bilanz (Art. 2:395a Abs. 8 BW; RJk M1.401) |
Die BV im Beispiel
Die Bakker Advies BV (fiktiv) ist eine Beratungsfirma mit zwei Beschäftigten: dem Geschäftsführer und Mehrheitsgesellschafter und einem Mitarbeiter. In den Jahren 2024 und 2025 lag die Bilanzsumme bei € 91.000 oder darunter, der Nettoumsatz bei € 240.000 oder darunter und die Zahl der Arbeitnehmer unter 10. Die BV erfüllt damit alle drei Kriterien der Kleinst-Klasse (Bilanzsumme ≤ € 450.000, Nettoumsatz ≤ € 900.000, < 10 Arbeitnehmer). Der Jahresabschluss folgt RJk M1 und ist für das Geschäftsjahr vom 1. Januar bis einschließlich 31. Dezember 2025 aufgestellt. Das Eigenkapital begann bei € 31.510, und es wurde keine Dividende ausgeschüttet.
Die Bilanz zum 31. Dezember 2025
| Aktiva | 31-12-2025 | Passiva | 31-12-2025 |
|---|---|---|---|
| Sachanlagen | € 12.000 | Eigenkapital | € 55.000 |
| Forderungen | € 26.000 | Rückstellungen | € 0 |
| Liquide Mittel | € 53.000 | Verbindlichkeiten | € 36.000 |
| Summe Aktiva | € 91.000 | Summe Passiva | € 91.000 |
Das Gesetz verlangt von einer Kleinst-BV mindestens die Summe des Anlagevermögens, die Summe des Umlaufvermögens, das Eigenkapital, die Rückstellungen und die Verbindlichkeiten, wobei bei den Verbindlichkeiten anzugeben ist, welcher Teil innerhalb eines Jahres und welcher nach einem Jahr fällig wird (Art. 2:395a Abs. 4 BW; RJk M1.203). Die folgende Aufgliederung verwendet Bakker Advies für den eigenen Überblick; in der Bilanz, die sie hinterlegt, ist sie nicht vorgeschrieben.
| Posten | Betrag | Was darin enthalten ist |
|---|---|---|
| Sachanlagen | € 12.000 | Betriebs- und Geschäftsausstattung und Computer: Anschaffung am 1. Januar 2025 für € 14.000, abgeschrieben mit € 2.000 |
| Forderungen | € 26.000 | Debitoren und Umsatzsteuerforderung |
| Liquide Mittel | € 53.000 | Bankkonten und Kasse |
| Eigenkapital | € 55.000 | Gezeichnetes Kapital € 100, sonstige Rücklagen € 31.410, Ergebnis 2025 € 23.490 (€ 100 + € 31.410 + € 23.490) |
| Verbindlichkeiten, länger als ein Jahr | € 15.000 | Bankdarlehen, der Teil, der nach dem 31. Dezember 2026 getilgt wird |
| Verbindlichkeiten, innerhalb eines Jahres | € 21.000 | Tilgung 2026 € 5.000, Kreditoren € 2.000, Lohnsteuer und Sozialabgaben € 2.000, Umsatzsteuer € 6.490, Körperschaftsteuer € 5.510 |
Kontrolle: € 12.000 + € 26.000 + € 53.000 = € 91.000; € 55.000 + € 15.000 + € 21.000 = € 91.000. Die Verbindlichkeiten betragen € 15.000 + € 21.000 = € 36.000 und das Eigenkapital € 100 + € 31.410 + € 23.490 = € 55.000. Die Bilanz ist vor Ergebnisverwendung aufgestellt, was oben in der Bilanz vermerkt ist (Art. 2:362 Abs. 2 BW); die Geschäftsführung schlägt vor, das Ergebnis den sonstigen Rücklagen zuzuführen. Dieser Vorschlag ist für eine Kleinst-BV keine Pflichtangabe.
Die Gewinn- und Verlustrechnung für 2025
Die BV führt ihre Kosten intern nach Kostenarten (Art. 2:377 Abs. 3 BW). Für die Kleinst-Darstellung nennt RJk M1.205 mindestens Nettoumsatz, sonstige betriebliche Erträge, Löhne, Aufwendungen für Roh- und Hilfsstoffe, Abschreibungen, sonstige betriebliche Aufwendungen, Steuern und das Ergebnis nach Steuern. Unten stehen die interne Version und die Kleinst-Darstellung untereinander.
| Interne Rechnung nach Kostenarten | Betrag |
|---|---|
| Nettoumsatz | € 240.000 |
| Roh- und Hilfsstoffe | − € 6.000 |
| Sonstige externe Kosten (Fremdleistungen € 30.000, Räume und Büro € 22.000) | − € 52.000 |
| Löhne | − € 108.000 |
| Sozialabgaben € 14.000 und Pensionsaufwendungen € 8.000 | − € 22.000 |
| Abschreibungen | − € 2.000 |
| Sonstige betriebliche Aufwendungen (Auto, Reisen, Versicherungen) | − € 20.000 |
| Zinsaufwendungen | − € 1.000 |
| Körperschaftsteuer (19%) | − € 5.510 |
| Ergebnis nach Steuern | € 23.490 |
| Kleinst-Darstellung (RJk M1.205) | Betrag |
|---|---|
| Nettoumsatz | € 240.000 |
| Aufwendungen für Roh- und Hilfsstoffe | − € 6.000 |
| Löhne | − € 108.000 |
| Abschreibungen | − € 2.000 |
| Sonstige betriebliche Aufwendungen | − € 94.000 |
| Zinsaufwendungen | − € 1.000 |
| Steuern | − € 5.510 |
| Ergebnis nach Steuern | € 23.490 |
Kontrolle der internen Spalte: € 240.000 − € 6.000 − € 52.000 − € 108.000 − € 22.000 − € 2.000 − € 20.000 = € 30.000 Betriebsergebnis; € 30.000 − € 1.000 Zinsen = € 29.000 Ergebnis vor Steuern; 19% von € 29.000 = € 5.510 (gerundet); € 29.000 − € 5.510 = € 23.490. Die sonstigen betrieblichen Aufwendungen in der Kleinst-Darstellung betragen € 52.000 + € 22.000 + € 20.000 = € 94.000, sodass die Summe der Kosten gleich bleibt. Die Sozialabgaben und Pensionsaufwendungen sind darin also enthalten. Zinsaufwendungen nennt RJk M1.205 nicht gesondert; die BV zeigt sie, weil sie welche hat.
Für eine kleine BV ist die Gliederung anders. Artikel 2:396 Abs. 4 BW erlaubt es, die Posten aus Artikel 2:377 Abs. 3 unter a bis d und g zu einem Posten Bruttobetriebsergebnis zusammenzufassen. Bakker Advies würde dann ausweisen: Nettoumsatz € 240.000 abzüglich Aufwendungen für Roh- und Hilfsstoffe und sonstiger externer Kosten (€ 6.000 + € 52.000 = € 58.000) = Bruttobetriebsergebnis € 182.000. Danach folgen die Löhne, Sozialabgaben, Abschreibungen, sonstigen betrieblichen Aufwendungen und Zinsen, bis zum selben Ergebnis von € 23.490.
Ob ein Posten unter die sonstigen externen Kosten oder unter die sonstigen betrieblichen Aufwendungen fällt, ist eine Abwägung. Wählen Sie eine Linie und behalten Sie sie Jahr für Jahr bei.
Der Anhang einer Kleinst-BV
Eine Kleinst-BV ist von den besonderen Anhangangaben der Abschnitte 5 und 6 befreit (Art. 2:395a Abs. 6 BW; RJk M1.202). Was bleibt:
- Die Tatsache, dass keine Rechnungsabgrenzungsposten angesetzt wurden, unter der Bilanz, wenn die BV diese Vereinfachung nutzt (Art. 2:395a Abs. 3 BW). Bakker Advies bucht Rechnungsabgrenzungsposten und gibt dies daher nicht an.
- Die Anwendung steuerlicher Bewertungsmethoden, wenn die BV sie anwendet: ein Vermerk im Anhang, und dann alle steuerlichen Methoden (Art. 2:395a Abs. 7 BW). Bakker Advies verwendet die handelsrechtlichen Methoden, lineare Abschreibung über sieben Jahre.
- Zusätzliche Angaben, wenn der Jahresabschluss ohne diese Angaben in erheblichem Maße hinter dem vermittelten Einblick zurückbleibt, zum Beispiel bei Unsicherheit über die Unternehmensfortführung (RJk M1.202). Das ist hier nicht der Fall.
Eine Kleinst-BV darf freiwillig einen kurzen Anhang schreiben, zum Beispiel mit den Bewertungsmethoden und Name, Rechtsform und Sitz. Das ist erlaubt, und sie darf trotzdem nur die Bilanz hinterlegen (RJk M1.402). Beispieltexte stehen in der Vorlage für den Anhang und der Vorlage für die Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden.
Was hinterlegt Bakker Advies?
Nur die Bilanz, mit Angabe des Tages der Feststellung (Art. 2:394 Abs. 1 BW) und, nach den Fristenregeln, innerhalb von acht Tagen nach der Feststellung und spätestens am 31. Dezember 2026 (zwölf Monate nach dem Geschäftsjahr). Die Gewinn- und Verlustrechnung bleibt intern. Zur Zusammenstellung des Dokuments siehe die Vorlage für Offenlegungsunterlagen; zu der Frage, wer hinterlegt, siehe wer muss den Jahresabschluss hinterlegen.
Die einzelnen Bestandteile mit Ausfüllbeispielen finden Sie in der Bilanz-Vorlage, der Vorlage für die Gewinn- und Verlustrechnung und der Vorlage für den gesamten Jahresabschluss.
Worin sich eine mittelgroße oder kleine BV von diesem Beispiel unterscheidet
- Klein: die Bilanz mit mehr Posten und einem begrenzten Anhang, ohne Gewinn- und Verlustrechnung in der Offenlegung (Art. 2:396 Abs. 8 BW); die Bilanzposten folgen Artikel 2:396 Abs. 3.
- Mittelgroß: vollständige Bilanz und verkürzte Gewinn- und Verlustrechnung in der Offenlegung, ein Anhang nach den RJ, ein Lagebericht und die Prüfung durch einen Wirtschaftsprüfer (Art. 2:397 BW für die Größe und die beschränkte Offenlegung, Art. 2:393 BW für die Prüfung).
- Groß: vollständiger Jahresabschluss, mit Kapitalflussrechnung nach RJ 360, und Offenlegung von allem.
Zu welcher Klasse Sie gehören, lesen Sie unter Größenklassen.
So funktioniert es bei Jaarrekening.io
Jaarrekening.io leitet die Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung aus Ihrer Summen- und Saldenliste ab und erstellt eine Offenlegungsfassung, die bei Kleinst aus der Bilanz besteht. Der erste Jahresabschluss in Ihrem Konto ist kostenlos, für jede Größenklasse. Danach zahlen Sie pro Jahresabschluss, einmalig je Geschäftsjahr: Kleinst € 250, klein € 500, mittelgroß € 2.000 oder groß € 5.000, zzgl. USt. Sie können zuerst eine eigene Summen- und Saldenliste ausprobieren über kostenloser Jahresabschluss.
Quellen
- Art. 2:395a BW: Kleinst-Rechtsperson (wetten.overheid.nl)
- Art. 2:396 BW: kleine Rechtsperson (wetten.overheid.nl)
- Art. 2:377 BW: die Gewinn- und Verlustrechnung (wetten.overheid.nl)
- Art. 2:373 BW: Eigenkapital (wetten.overheid.nl)
- Raad voor de Jaarverslaggeving (niederländischer Rat für Rechnungslegung): Richtlinien, Kapitel M1 (Kleinst)
Häufige Fragen
Wie sieht der Jahresabschluss einer Kleinst-BV aus?
Eine Bilanz und eine Gewinn- und Verlustrechnung, mit Vergleichszahlen, und kein oder nur ein sehr begrenzter Anhang. Die Bilanz zeigt mindestens Anlagevermögen, Umlaufvermögen, Eigenkapital, Rückstellungen und Verbindlichkeiten, mit dem kurz- und langfristigen Teil der Verbindlichkeiten (Art. 2:395a Abs. 4 BW; RJk M1.203). Hinterlegt wird nur die Bilanz.
Muss eine Kleinst-BV einen Anhang aufnehmen?
Nach Abschnitt 5 und 6 von Titel 9 nicht. Es gibt drei Ausnahmen: den Vermerk unter der Bilanz, wenn keine Rechnungsabgrenzungsposten angesetzt wurden, die Angabe, dass steuerliche Bewertungsmethoden angewandt wurden, und zusätzliche Angaben, wenn der Jahresabschluss sonst in erheblichem Maße hinter dem vermittelten Einblick zurückbleibt.
Was ist der Unterschied zwischen dem internen und dem hinterlegten Jahresabschluss einer Kleinst-BV?
Der interne Jahresabschluss enthält Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung und kann einen Anhang haben. Hinterlegt werden muss nur die Bilanz (Art. 2:395a Abs. 8 BW). Sie dürfen auch mehr hinterlegen, aber nicht weniger.
Darf ich einen Beispiel-Jahresabschluss als Vorlage für meine eigene BV verwenden?
Als Form ja; die Beträge nicht. Die Posten, ihre Reihenfolge und die Kontrolle, dass die Summe der Aktiva der Summe der Passiva entspricht, sind brauchbar. Ihre Bewertungsmethoden, Rückstellungen, Darlehen und die Wahl zwischen handelsrechtlichen und steuerlichen Methoden müssen Sie selbst festlegen.
Was kostet ein Jahresabschluss für eine Kleinst-BV?
Bei Jaarrekening.io ist der erste Jahresabschluss in Ihrem Konto kostenlos, für jede Größenklasse. Danach zahlen Sie pro Jahresabschluss einmalig je Geschäftsjahr; die Beträge stehen auf der Preisseite. Was ein Accountant berechnet, unterscheidet sich je nach Kanzlei.
Weiterlesen
Niederländischen Jahresabschluss aufstellen?
Ihr erster Jahresabschluss ist kostenlos, für jede Größenklasse. Erstellen Sie ein Konto und stellen Sie den niederländischen Jahresabschluss Ihres in den Niederlanden eingetragenen Unternehmens nach Titel 9 Buch 2 BW auf.
Kostenlos starten