Kautionen: Finanzanlagen oder Forderungen?
Sie haben drei Monatsmieten als Kaution gezahlt. Steht dieser Betrag unter den Finanzanlagen oder unter den Forderungen? Die Antwort hängt davon ab, wann Sie ihn zurückbekommen.
Die kurze Antwort
Eine gezahlte Kaution ist eine Forderung gegen die Gegenpartei. Bekommen Sie sie erst nach mehr als zwölf Monaten zurück, steht sie unter den Finanzanlagen als sonstige Forderung; innerhalb von zwölf Monaten gehört sie zu den kurzfristigen Forderungen. Eine erhaltene Kaution ist eine Verbindlichkeit.
Aktualisiert am 30. Oktober 2026
Eckdaten
| Gesetz | Art. 2:367 Buchst. f BW (sonstige Forderungen unter den Finanzanlagen), Art. 2:370 Abs. 1 Buchst. e und Abs. 2 BW (kurzfristige sonstige Forderungen) |
| Richtlinie | RJ 222.304 und 222.306; RJ 190.2; RJk A2.105 bis A2.107 und B3.101 |
| Gilt für | Geschäftsjahr 2025, 2026 und 2027 |
Das Kriterium: dauerhaft oder innerhalb von zwölf Monaten zurück
Das Gesetz teilt die Vermögensgegenstände danach ein, ob sie der Tätigkeit der juristischen Person dauerhaft dienen (Art. 2:364 Abs. 1 BW). Zwölf Monate sind der praktische Maßstab: Ein Vermögensgegenstand, den Sie innerhalb von zwölf Monaten nach dem Bilanzstichtag zu realisieren erwarten, gehört zum Umlaufvermögen (RJk A2.106). Eine Forderung unter den Finanzanlagen, von der ein Teil innerhalb von zwölf Monaten fällig wird, zeigen Sie für diesen Teil gesondert im Anhang oder im Umlaufvermögen (RJk A2.107). Die RJ arbeitet es auf dieselbe Weise aus (RJ 190.206).
Für eine Kaution bedeutet das: Schauen Sie auf den Zeitpunkt der Rückzahlung. Ist sie an einen Miet- oder Leasingvertrag gekoppelt, der noch mehr als ein Jahr läuft, bekommen Sie sie nicht innerhalb von zwölf Monaten zurück, und sie steht unter den Finanzanlagen, bei den sonstigen Forderungen (Art. 2:367 Buchst. f BW; RJ 222.304). Endet der Vertrag innerhalb eines Jahres, ist sie eine kurzfristige sonstige Forderung. Im letzten Jahr des Vertrags verschiebt sich der Posten also.
Stehen Forderungen mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr dennoch gebündelt im Umlaufvermögen, geben Sie diesen Teil im Anhang an (Art. 2:370 Abs. 2 BW; RJ 222.306). Eine eindeutig langfristige Kaution gehört nicht dorthin.
Kaution, Sicherheit, Termingeld und Bankgarantie
- Gezahlte Kaution oder Sicherheit (Miete, Energie, Leasing): sonstige Forderung, langfristig oder kurzfristig je nach Laufzeit.
- Erhaltene Kaution (Sie sind Vermieter oder Lieferant): eine Verbindlichkeit, kein eigenes Geld; steht unter den Verbindlichkeiten, kurz- oder langfristig je nach Laufzeit.
- Bank-Termingeld. Darf das Geld tatsächlich sofort abgehoben werden, wenn auch mit Zinsverlust, steht es bei den liquiden Mitteln. Steht es voraussichtlich länger als zwölf Monate nicht zu Ihrer Verfügung, gehört es zu den Finanzanlagen (RJ 228.301). Ist ein wesentlicher Teil nicht frei verfügbar, geben Sie das an (Art. 2:372 Abs. 2 BW).
- Bankgarantie. Die Bankgarantie selbst steht nicht in der Bilanz; die Sicherheit, die die Bank verlangt, wohl, als Forderung oder als beschränkt verfügbare liquide Mittel.
Bewertung: Sie setzen die Forderung mit dem beizulegenden Zeitwert zuzüglich Transaktionskosten an und anschließend mit den fortgeführten Anschaffungskosten; ohne Agio, Disagio oder Kosten ist das der Nominalbetrag (RJ 222.201 und 222.202; RJk B3.122). Erwarten Sie, dass der Vermieter einen Teil mit Schäden oder Instandsetzung verrechnet, bewerten Sie die Forderung niedriger (Art. 2:387 Abs. 3 BW); ein geringer Zinsverlust bei einer zinslosen Kaution ist bei gängigen Beträgen meist nicht von Bedeutung für den Einblick.
Fallbeispiel: Miete, Leasing und Energie
Die Zwaan Webwinkel BV mietet eine Gewerbeeinheit für fünf Jahre zu € 4.000 pro Monat. Die Kaution beträgt drei Monatsmieten: € 12.000. Für ein Auto hat sie einen Leasingvertrag über vier Jahre mit € 3.000 Sicherheit. Der Energievertrag läuft ein Jahr mit € 2.500 Sicherheit. Alle drei kommen nach dem Vertrag zurück.
| Posten | Betrag | Zurück nach | Platz in der Bilanz |
|---|---|---|---|
| Mietkaution | € 12.000 | mehr als 12 Monate | Finanzanlagen, sonstige Forderungen |
| Sicherheit Leasing | € 3.000 | mehr als 12 Monate | Finanzanlagen, sonstige Forderungen |
| Sicherheit Energie | € 2.500 | innerhalb von 12 Monaten | Umlaufvermögen, sonstige Forderungen |
Finanzanlagen: € 15.000, Umlaufvermögen: € 2.500. Im fünften Mietjahr läuft die Miete noch höchstens zwölf Monate, und die € 12.000 rücken in die kurzfristigen Forderungen.
Warum es darauf ankommt: Das übrige Umlaufvermögen von Zwaan beträgt € 120.000, die kurzfristigen Verbindlichkeiten € 100.000. Mit der obigen Einteilung beträgt die Summe des Umlaufvermögens € 122.500 und die Current Ratio 1,225. Hätte sie alle drei kurzfristig gebucht, wären es € 137.500 und 1,375. Eine Bank achtet auf diesen Unterschied: Entscheiden Sie daher nach der Sache, nicht nach der gewünschten Kennzahl.
Nach Größenklasse
| Klasse | Was Sie zeigen |
|---|---|
| Kleinst-Unternehmen (Bilanzsumme ≤ € 450.000, Nettoumsatz ≤ € 900.000, < 10 Arbeitnehmer) | Nur die Aktiva als Ganzes, eingeteilt in Anlage- und Umlaufvermögen, ohne Aufgliederung (Art. 2:395a Abs. 4 BW) |
| Kleine Rechtsperson (Bilanzsumme ≤ € 7,5 Mio., Nettoumsatz ≤ € 15 Mio., < 50 Arbeitnehmer) | Die Hauptgliederung des Art. 2:364 BW; die Untergliederung des Art. 2:367 BW muss nicht gesondert gezeigt werden (RJk B3.101) |
| Mittelgroße Rechtsperson (Bilanzsumme ≤ € 25 Mio., Nettoumsatz ≤ € 50 Mio., < 250 Arbeitnehmer) | In der offengelegten Bilanz Art. 2:367 Buchst. a bis d BW; sonstige Forderungen dürfen zusammengefasst werden (Art. 2:397 Abs. 5 BW) |
| Große Rechtsperson (Bilanzsumme > € 25 Mio., Nettoumsatz > € 50 Mio., ≥ 250 Arbeitnehmer) | Die vollständige Gliederung des Art. 2:367 BW und die Laufzeit über ein Jahr (Art. 2:370 Abs. 2 BW) |
Quellen
Häufige Fragen
Wo steht eine Kaution in der Bilanz?
Eine gezahlte Kaution ist eine Forderung. Wird sie erst nach mehr als zwölf Monaten zurückgezahlt, steht sie unter den Finanzanlagen bei den sonstigen Forderungen. Ist die Rückzahlung innerhalb von zwölf Monaten zu erwarten, steht sie im Umlaufvermögen bei den sonstigen Forderungen.
Ist eine Kaution eine Finanzanlage?
Ja, wenn die Rückzahlung erst nach mehr als einem Jahr erfolgt, zum Beispiel bei einem Mietvertrag über fünf Jahre. Dann ist es eine sonstige Forderung unter den Finanzanlagen. Im letzten Vertragsjahr rückt sie ins Umlaufvermögen.
Wie buche ich eine erhaltene Kaution?
Als Verbindlichkeit. Sie erhalten das Geld, aber es gehört nicht Ihnen: Haben erhaltene Kautionen unter den Verbindlichkeiten, Soll Bank. Bei der Rückzahlung läuft es umgekehrt.
Steht ein Termingeld bei den liquiden Mitteln?
Nur wenn es tatsächlich sofort verfügbar ist, gegebenenfalls mit Zinsverlust. Steht es voraussichtlich länger als zwölf Monate nicht zu Ihrer Verfügung, gehört es zu den Finanzanlagen (RJ 228.301).
Kann ich eine Kaution abwerten?
Ja. Erwarten Sie, dass die Gegenpartei einen Teil für Schäden einbehält oder dass sie ihre Verpflichtung nicht erfüllen kann, bewerten Sie die Forderung niedriger und erfassen den Verlust in der Gewinn- und Verlustrechnung.
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