Dépôts de garantie : immobilisations financières ou créances ?
Vous avez versé trois mois de loyer en dépôt de garantie. Ce montant figure-t-il dans les immobilisations financières ou dans les créances ? La réponse dépend du moment où vous le récupérez.
La réponse courte
Un dépôt de garantie versé est une créance sur la contrepartie. Si vous ne le récupérez qu'après plus de douze mois, il figure dans les immobilisations financières comme autre créance ; dans les douze mois, il relève des créances circulantes. Un dépôt de garantie reçu est une dette.
Mis à jour le 30 octobre 2026
Données clés
| Loi | art. 2:367, point f BW (autres créances parmi les immobilisations financières), art. 2:370, al. 1, point e et al. 2 BW (autres créances circulantes) |
| Directive | RJ 222.304 et 222.306 ; RJ 190.2 ; RJk A2.105 à A2.107 et B3.101 |
| S'applique à | Exercices 2025, 2026 et 2027 |
Le critère : durable ou remboursé dans les douze mois
La loi répartit les actifs selon qu'ils servent durablement l'activité de la personne morale (art. 2:364, al. 1 BW). Douze mois est l'étalon pratique : un actif que vous comptez réaliser dans les douze mois suivant la date du bilan est circulant (RJk A2.106). Pour une créance parmi les immobilisations financières dont une partie devient exigible dans les douze mois, vous présentez cette partie séparément dans l'annexe ou dans l'actif circulant (RJk A2.107). Les RJ le détaillent de la même manière (RJ 190.206).
Pour un dépôt de garantie, cela signifie : regardez le moment du remboursement. S'il est lié à un contrat de bail ou de leasing qui court encore plus d'un an, vous ne le récupérez pas dans les douze mois et il figure dans les immobilisations financières, parmi les autres créances (art. 2:367, point f BW ; RJ 222.304). Si le contrat se termine dans l'année, il s'agit d'une autre créance circulante. Durant la dernière année du contrat, le poste se déplace donc.
Si des créances d'une durée de plus d'un an sont néanmoins regroupées dans l'actif circulant, vous indiquez cette partie dans l'annexe (art. 2:370, al. 2 BW ; RJ 222.306). Un dépôt de garantie clairement à long terme n'y a pas sa place.
Dépôt de garantie, caution, dépôt à terme et garantie bancaire
- Dépôt de garantie ou caution versé (loyer, énergie, leasing) : autre créance, immobilisée ou circulante selon la durée.
- Dépôt de garantie reçu (vous êtes bailleur ou fournisseur) : une dette, pas votre propre argent ; figure dans les dettes, à court ou à long terme selon la durée.
- Dépôt bancaire à terme. Si l'argent peut en fait être retiré immédiatement, quoique avec perte d'intérêts, il figure dans la trésorerie. S'il ne sera vraisemblablement pas à votre disposition pendant plus de douze mois, il relève des immobilisations financières (RJ 228.301). Si une part importante n'est pas librement disponible, vous l'indiquez (art. 2:372, al. 2 BW).
- Garantie bancaire. La garantie bancaire elle-même ne figure pas au bilan ; la sûreté que la banque demande, si, comme créance ou comme trésorerie à disponibilité restreinte.
Évaluation : vous comptabilisez la créance à la juste valeur plus les coûts de transaction, puis au coût amorti ; sans prime, décote ni frais, c'est le montant nominal (RJ 222.201 et 222.202 ; RJk B3.122). Si vous vous attendez à ce que le bailleur impute une partie sur des dommages ou des réparations, vous évaluez la créance plus bas (art. 2:387, al. 3 BW) ; une petite perte d'intérêts sur un dépôt sans intérêts n'est, pour des montants courants, généralement pas significative pour l'image fidèle.
Cas pratique : loyer, leasing et énergie
Zwaan Webwinkel BV loue un local d'activité pour cinq ans à € 4.000 par mois. Le dépôt de garantie est de trois mois de loyer : € 12.000. Pour une voiture, elle a un contrat de leasing de quatre ans avec € 3.000 de caution. Le contrat d'énergie dure un an avec € 2.500 de caution. Les trois sont restitués après le contrat.
| Poste | Montant | Restitué après | Place au bilan |
|---|---|---|---|
| Dépôt de garantie du loyer | € 12.000 | plus de 12 mois | immobilisations financières, autres créances |
| Caution du leasing | € 3.000 | plus de 12 mois | immobilisations financières, autres créances |
| Caution de l'énergie | € 2.500 | dans les 12 mois | actif circulant, autres créances |
Immobilisations financières : € 15.000, circulant : € 2.500. Durant la cinquième année de bail, le loyer court encore au plus douze mois et les € 12.000 passent dans les créances circulantes.
Pourquoi cela compte : les autres actifs circulants de Zwaan sont de € 120.000, les dettes à court terme de € 100.000. Avec le classement ci-dessus, la somme de l'actif circulant est de € 122.500 et le ratio de liquidité générale de 1,225. Si elle avait comptabilisé les trois en circulant, ce serait € 137.500 et 1,375. Une banque regarde cet écart : choisissez donc sur le fond, pas selon le chiffre souhaité.
Par catégorie de taille
| Catégorie | Ce que vous présentez |
|---|---|
| Micro-entreprise (total du bilan ≤ € 450.000, chiffre d'affaires net ≤ € 900.000, < 10 salariés) | Uniquement l'actif dans son ensemble, réparti en immobilisé et circulant, sans ventilation (art. 2:395a, al. 4 BW) |
| Petite personne morale (total du bilan ≤ € 7,5 M, chiffre d'affaires net ≤ € 15 M, < 50 salariés) | La classification principale de l'art. 2:364 BW ; la subdivision de l'art. 2:367 BW n'a pas à être présentée séparément (RJk B3.101) |
| Moyenne personne morale (total du bilan ≤ € 25 M, chiffre d'affaires net ≤ € 50 M, < 250 salariés) | Dans le bilan publié, art. 2:367, points a à d BW ; les autres créances peuvent être regroupées (art. 2:397, al. 5 BW) |
| Grande personne morale (total du bilan > € 25 M, chiffre d'affaires net > € 50 M, ≥ 250 salariés) | La classification complète de l'art. 2:367 BW et la durée supérieure à un an (art. 2:370, al. 2 BW) |
Sources
Questions fréquentes
Où figure un dépôt de garantie au bilan ?
Un dépôt de garantie versé est une créance. S'il n'est remboursé qu'après plus de douze mois, il figure dans les immobilisations financières, parmi les autres créances. Si le remboursement est attendu dans les douze mois, il figure dans l'actif circulant, parmi les autres créances.
Un dépôt de garantie est-il une immobilisation financière ?
Oui, si le remboursement n'intervient qu'après plus d'un an, par exemple avec un bail de cinq ans. Il s'agit alors d'une autre créance parmi les immobilisations financières. Durant la dernière année du contrat, il passe dans l'actif circulant.
Comment comptabiliser un dépôt de garantie reçu ?
Comme une dette. Vous recevez l'argent, mais il n'est pas à vous : crédit dépôts de garantie reçus dans les dettes, débit banque. Au remboursement, c'est l'inverse.
Un dépôt à terme figure-t-il dans la trésorerie ?
Seulement s'il est en fait immédiatement disponible, éventuellement avec perte d'intérêts. S'il ne sera vraisemblablement pas à votre disposition pendant plus de douze mois, il relève des immobilisations financières (RJ 228.301).
Puis-je déprécier un dépôt de garantie ?
Oui. Si vous vous attendez à ce que la contrepartie retienne une partie pour des dommages ou qu'elle ne puisse pas remplir son obligation, vous évaluez la créance plus bas et passez la perte au compte de résultat.
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