Grand livre
Le grand livre est l'ensemble des comptes sur lesquels toutes les écritures sont regroupées par catégorie. Il sert de base à la balance générale.
Que signifie grand livre ?
Le grand livre est l'ensemble des comptes sur lesquels toutes les écritures sont regroupées par catégorie. Il sert de base à la balance générale.
Un compte du grand livre contient des mouvements au débit et au crédit et un solde. Ce solde doit encore être classé dans le bon poste des comptes annuels et évalué.
Comment cela fonctionne-t-il ?
Le grand livre est le cœur de la comptabilité en partie double : chaque écriture de journal est reportée sur les comptes qu'elle touche, de sorte que l'historique et le solde sont visibles par compte. La loi ne nomme pas le grand livre. Elle exige une comptabilité dont on puisse connaître à tout moment les droits et obligations de la personne morale (art. 2:10, al. 1 BW) et qui est conservée sept ans (al. 3). L'inspecteur doit pouvoir la contrôler dans un délai raisonnable (art. 52, al. 6 AWR).
Les comptes de bilan reportent leur solde final à l'année suivante ; les comptes de résultat repartent de zéro à chaque exercice. Le RGS propose une codification standard du plan comptable. Les comptabilités auxiliaires pour clients, fournisseurs et immobilisations détaillent chacune un compte et doivent s'y rapprocher.
Exemple
Sur le compte 1300 Clients, il y a début mars € 14.000 au débit. En mars, une entreprise de couverture (BV) comptabilise trois factures de vente pour un total de € 9.680 (débit) et deux encaissements bancaires pour un total de € 11.000 (crédit). Solde fin mars : 14.000 + 9.680 − 11.000 = € 12.680 au débit. La liste des postes ouverts de la comptabilité clients doit donner les mêmes € 12.680. Si elle diverge, un paiement a été lettré chez le mauvais client ou comptabilisé en dehors de la comptabilité auxiliaire.
Dans les comptes annuels
Source comptable, pas de ligne de publication distincte.
Différence avec la balance générale
Le grand livre contient tous les mouvements par compte ; la balance générale ne donne de chaque compte que le solde final à une date. Pour les comptes annuels, la balance générale est le point de départ, mais pour expliquer un solde il faut les mouvements sous-jacents. Voir exporter et contrôler la balance générale.
Erreurs fréquentes
- Voir le nom du compte comme preuve d'un classement correct
- Ne pas apurer les comptes d'attente
Points d'attention
- Avant la clôture annuelle, videz tous les comptes d'attente : postes croisés, postes en suspens, paiements à traiter. Un solde à cet endroit est une transaction non traitée.
- Rattachez chaque compte à un seul poste des comptes annuels. Même une micro-personne morale doit pouvoir répartir les dettes à moins et à plus d'un an (art. 2:395a, al. 4 BW).
- Verrouillez l'exercice après l'approbation des comptes annuels, afin que des écritures ultérieures ne modifient pas les chiffres approuvés.
Base légale et source
art. 2:10 BW
Questions fréquentes
Combien de temps dois-je conserver le grand livre ?
Sept ans. Cela résulte de l'article 2:10, al. 3 BW et, pour l'imposition, de l'article 52, al. 4 de l'Algemene wet inzake rijksbelastingen. La conservation numérique est permise si les données restent complètes et peuvent être rendues lisibles dans un délai raisonnable.
Quelle est la différence entre un compte du grand livre et un centre de coûts ?
Le compte dit de quelle nature est le montant, par exemple loyer ou chiffre d'affaires. Le centre de coûts dit à quel service ou projet il appartient. Pour les comptes annuels, seul le compte compte.
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