Charges constatées d'avance au bilan : comptes de régularisation actifs
Vous payez en décembre l'assurance pour toute l'année suivante. Ce n'est pas une charge de cette année. Voici comment le montant arrive au bilan néerlandais en compte de régularisation actif, et comment le calculer en quelques étapes.
La réponse courte
Les charges payées d'avance pour une période suivante figurent en compte de régularisation actif dans l'actif circulant, le plus souvent regroupées avec les créances. Vous les comptabilisez au bilan au paiement et les passez en charges au prorata du temps. Une micro-entreprise n'a pas à le faire pour les autres charges d'exploitation (art. 2:395a, al. 3 BW).
Mis à jour le 30 octobre 2026
Données clés
| Loi | art. 2:364, al. 3 BW : l'actif circulant comprend, dans la mesure où ils ne figurent pas dans les créances, les comptes de régularisation actifs |
| Directive | RJ 224 (sous cette forme en vigueur depuis l'exercice 2024) ; RJk B5.2 ; pour la micro RJk M1.302 |
| S'applique à | Exercices 2025, 2026 et 2027 : le texte de loi et ces directives n'ont pas changé durant ces années |
Que sont les charges constatées d'avance ?
Les charges constatées d'avance sont des montants que vous payez pour des charges qui ne relèvent que d'une période suivante, comme les primes d'assurance, les cotisations, les abonnements et le loyer (RJ 224.102). En outre, les montants encore à recevoir sont aussi des comptes de régularisation actifs, par exemple les intérêts que vous avez acquis sur l'année mais pas encore reçus. Ensemble, on les appelle comptes de régularisation actifs (overlopende activa).
Vous les activez parce qu'ils représentent un droit : la couverture d'une assurance, un abonnement encore en cours. Contrairement à une créance, ils ne mènent pas à un encaissement (RJ 224.103). Vous passez le montant en charges de façon systématique, le plus souvent au prorata du temps (RJ 224.104).
Où cela figure-t-il au bilan ?
Dans l'actif circulant, à côté des stocks, créances, titres et trésorerie (art. 2:364, al. 3 BW) ; si les comptes de régularisation actifs sont déjà compris dans les créances, ils ne figurent pas séparément. Dans les modèles du Besluit modellen jaarrekening (arrêté sur les modèles de comptes annuels), ils figurent ensemble sur une ligne, créances et comptes de régularisation actifs.
- Une ligne propre n'est recommandée que si le montant est suffisamment important ; sinon, vous le regroupez avec les autres créances (RJ 224.105).
- Si le montant figure séparément au bilan, vous indiquez dans l'annexe quelle partie a une durée résiduelle de plus d'un an (RJ 224.106). Une prime triennale a donc une partie longue et une partie courte. Pour la distinction entre immobilisé et circulant, RJ 190.2 s'applique.
- Si c'est important pour l'image fidèle, la nature du poste ressort du classement, de l'intitulé ou de l'annexe (RJ 224.102 ; pour la petite RJk B5.203).
Comment le comptabiliser
- Au paiement : débit charges constatées d'avance, crédit banque. La TVA que vous pouvez déduire ne fait pas partie du montant.
- Par mois ou à la fin de l'exercice : débit du compte de charges (assurances, loyer, logiciels), crédit charges constatées d'avance, pour la partie qui relève de la période écoulée.
- Contrôlez à chaque date de bilan : le solde du compte doit être égal à la somme de ce qui court encore, par contrat.
Cas pratique : trois paiements anticipés dans une petite BV
Hofstee Ontwerp BV clôture son exercice le 31 décembre 2025. Elle a payé trois montants d'avance.
| Poste | Payé | Période | Charges 2025 | Régularisation actif au 31-12-2025 |
|---|---|---|---|---|
| Assurance responsabilité civile | € 6.000 | 1er nov. 2025 au 31 oct. 2026 inclus | € 1.000 (2/12) | € 5.000 (10/12) |
| Loyer du bureau premier trimestre 2026 (payé le 22 déc.) | € 9.000 | janv. à mars 2026 inclus | € 0 | € 9.000 |
| Licence de logiciel | € 2.400 | 1er sept. 2025 au 31 août 2026 inclus | € 800 (4/12) | € 1.600 (8/12) |
| Total | € 17.400 | € 1.800 | € 15.600 |
Sans compte de régularisation actif, la BV afficherait € 17.400 de charges pour 2025 ; avec, € 1.800. Le bénéfice avant impôts est donc supérieur de € 15.600, et les capitaux propres aussi, avant impôts. En 2026, ces € 15.600 passent quand même en charges, en plus de ce que la BV paie à nouveau d'avance cette année-là. Si le montant ne figure pas au bilan, le bénéfice se déplace entre les années ; cela n'est permis que si vous êtes une micro-entreprise qui utilise la dispense.
L'image inverse est une facture de décembre que vous recevez en janvier : c'est un compte de régularisation passif (overlopend passief), pas une charge constatée d'avance.
Par catégorie de taille
| Catégorie | Ce qui s'applique |
|---|---|
| Micro-entreprise (total du bilan ≤ € 450.000, chiffre d'affaires net ≤ € 900.000, < 10 salariés) | Pour les autres charges d'exploitation, vous n'avez pas à comptabiliser de comptes de régularisation, par exemple pas de loyer payé d'avance (art. 2:395a, al. 3 BW ; RJk M1.302). Si vous ne le faites pas, vous l'indiquez au pied du bilan |
| Petite personne morale (total du bilan ≤ € 7,5 M, chiffre d'affaires net ≤ € 15 M, < 50 salariés) | Obligatoire si le poste existe ; la nature ressort, si nécessaire, du classement ou de l'annexe (RJk B5.201 à B5.203). La durée au-delà d'un an est une recommandation |
| Moyenne personne morale (total du bilan ≤ € 25 M, chiffre d'affaires net ≤ € 50 M, < 250 salariés) | RJ 224 ; dans le bilan publié, les comptes de régularisation restent mentionnés (art. 2:397, al. 5 BW) |
| Grande personne morale (total du bilan > € 25 M, chiffre d'affaires net > € 50 M, ≥ 250 salariés) | RJ 224 intégralement, y compris l'indication de la durée supérieure à un an pour un poste distinct (RJ 224.106) |
La dispense micro est étroite. Elle ne vaut que pour les charges qui relèvent des autres charges d'exploitation, comme le loyer, les assurances et les abonnements. Un paiement anticipé sur des stocks ou sur une machine figure normalement au bilan, sous les stocks ou les immobilisations corporelles respectivement (art. 2:369 BW, art. 2:366, al. 1 BW ; RJ 222.307). Si Hofstee avait un bilan micro, les € 15.600 pourraient passer directement en charges, avec pour conséquence des capitaux propres plus faibles et donc moins de marge pour un dividende. Si vous choisissez de ne pas les comptabiliser, maintenez ce choix chaque année.
Erreurs fréquentes
- Passer entièrement en charges de l'ancien exercice une prime annuelle payée en décembre.
- Confondre charge constatée d'avance et montant reçu d'avance : le premier est un actif, le second une dette.
- Comptabiliser un paiement anticipé à un fournisseur pour des marchandises en compte de régularisation actif, alors qu'il relève des stocks ou des immobilisations.
- Ne pas scinder un contrat pluriannuel entre la partie à moins d'un an et celle au-delà.
- Activer le montant TVA déductible incluse. Voir aussi bilan TVA incluse ou exclue.
Sources
Questions fréquentes
Les charges constatées d'avance figurent-elles dans l'actif circulant ?
Oui, en règle générale. Les comptes de régularisation actifs figurent dans l'actif circulant, souvent regroupés avec les créances. Si une partie a une durée résiduelle de plus d'un an et que le poste figure séparément au bilan, vous indiquez cette partie dans l'annexe.
Une micro-entreprise doit-elle activer les charges constatées d'avance ?
Non, pas pour les autres charges d'exploitation comme le loyer et les assurances. L'art. 2:395a, al. 3 BW permet de ne pas comptabiliser de comptes de régularisation pour celles-ci. Vous l'indiquez au pied du bilan. Pour d'autres paiements anticipés, par exemple sur stocks, la dispense ne s'applique pas.
Comment comptabiliser une prime annuelle payée d'avance ?
Au paiement, vous débitez charges constatées d'avance et créditez banque. Chaque mois ou à la fin de l'exercice, vous imputez la partie écoulée au compte de charges. À la date du bilan, la partie non écoulée figure en compte de régularisation actif.
Quelle est la différence entre une charge constatée d'avance et une créance ?
Une charge constatée d'avance représente un droit à une prestation, comme une couverture ou un abonnement, et ne mène pas à un encaissement. Une créance donne droit à de l'argent. Les paiements anticipés sur services peuvent figurer dans les autres créances ou dans les comptes de régularisation actifs (RJ 222.307).
Dois-je inscrire au bilan le loyer payé d'avance pour le trimestre suivant ?
Oui, sauf si vous êtes une micro-personne morale qui utilise la dispense. Le loyer d'une période qui commence après la date du bilan n'est pas une charge de cette année et figure en compte de régularisation actif.
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