Het korte antwoord
Dat verschilt per post. Debiteuren en crediteuren bevatten doorgaans btw. Aftrekbare btw staat apart van kosten en investeringen.
Grondslag: art. 2:362 en 2:375 BW; voorwaarden aftrek voorbelasting
Hoe toont de balans btw op verkopen?
Er is geen regel dat de hele balans inclusief of juist exclusief btw is. De balans toont verschillende soorten rechten en verplichtingen. Een klant moet meestal het volledige factuurbedrag betalen, terwijl aftrekbare inkoop-btw een afzonderlijke fiscale positie vormt. Kijk daarom per post naar de aard van het bedrag en de aftrekbaarheid.
Neem een eenvoudig rekenvoorbeeld zonder bijzondere btw-regeling. Bij een verkoopfactuur van € 1.000 plus € 210 btw staat een vordering op de klant van € 1.210 tegenover omzet van € 1.000 en verschuldigde btw van € 210. Is de factuur op balansdatum nog onbetaald, dan blijft het volledige bedrag bij de debiteuren staan. De btw kan al in een aangifte zijn verwerkt. Vergelijk daarom niet alleen factuurtotalen met de omzetrekening. Een verschil door btw is dan juist logisch. Controleer wel of de btw-rekening aansluit op aangiften, betalingen en eventuele correcties.
Wanneer is voorbelasting aftrekbaar?
Bij een inkoopfactuur beoordeelt u of de btw aftrekbaar is. De Belastingdienst stelt daarvoor voorwaarden, waaronder het gebruik voor belaste activiteiten en in beginsel een geschikte factuur. Bij volledige aftrek worden kosten of een investering doorgaans zonder die aftrekbare btw verwerkt, terwijl de schuld aan de leverancier het totale factuurbedrag bevat. Niet-aftrekbare btw kan juist onderdeel van de kosten of verkrijgingsprijs zijn. Vrijgestelde activiteiten, gemengd gebruik en bijzondere regelingen kunnen de uitkomst veranderen. Pas daarom niet automatisch op elke inkoop dezelfde splitsing toe alleen omdat het boekhoudpakket dat voorstelt.
Stel bij de jaarafsluiting een btw-aansluiting op. Begin met de boekhoudkundige btw-saldi en leg uit welke aangiften nog moeten worden betaald of ontvangen. Onderzoek verschillen door privégebruik, eerdere perioden of foutieve boekingen. Art. 2:362 BW vraagt een juist inzicht en art. 2:375 BW behandelt onder meer belastingschulden, met toepasselijke vereenvoudigingen per regime. Een groot verschil mag niet ongemerkt worden weggeboekt als overige kosten. Stel vast of een correctie in de administratie, een aanvullende aangifte of beide nodig zijn. Gebruik daarvoor de actuele fiscale regels van de Belastingdienst.
Hoe maakt u een btw-aansluiting?
Controleer bij imports of bedragen inclusief of exclusief btw worden aangeleverd en of het rapportagepakket bruto factuurbedragen niet als omzet interpreteert. Neem ook openstaande creditnota's en betalingen rond de balansdatum mee. Voor een DGA is vooral belangrijk dat banksaldo, winst en btw-afdracht verschillende grootheden zijn. Een groot ontvangen factuurbedrag is niet volledig vrij besteedbare winst. Bewaar de btw-aansluiting met de definitieve aangiften en betaalbewijzen. Daarmee kan een boekhouder of accountant later begrijpen waarom de schuldenpositie op balansdatum afwijkt van het bedrag van de laatst ingediende btw-aangifte.
Bronnen
Veelgestelde vragen
Staat een verkoopvordering inclusief btw op de balans?
De openstaande factuurvordering omvat doorgaans het bedrag dat de klant moet betalen; de btw-schuld staat afzonderlijk.
Zijn inkopen altijd exclusief btw?
Alleen aftrekbare voorbelasting wordt afzonderlijk verwerkt; niet-aftrekbare btw kan deel van de kosten zijn.
Waarom kan het btw-saldo afwijken van de aangifte?
Controleer tijdsverschillen, correcties en nog niet verwerkte facturen.
Lees ook
Klaar voor uw jaarrekening?
De registratie is tijdelijk gesloten. Zet u op de wachtlijst, dan hoort u het zodra u uw jaarrekening kunt opstellen.
Op de wachtlijst →