Comptes annuels d’un garage : occasions, régime de la marge et garantie

La réponse courte

Un garage automobile évalue chaque occasion séparément au prix d’achat plus les frais de remise en état et accessoires, ou à la valeur de réalisation si elle est inférieure. Sous le régime de la marge, la TVA est due sur la marge bénéficiaire ; le chiffre d’affaires net est le prix de vente moins cette TVA. Pour la garantie que vous devrez encore honorer après la vente, vous constituez une provision. Les voitures de démonstration et de courtoisie sont des immobilisations.

Mis à jour le 30 octobre 2026

Données clés

Stock : chaque voiture a son propre coût

Les voitures ne sont pas un stock fongible : année de construction, kilométrage et état diffèrent d’une pièce à l’autre. Vous les évaluez donc séparément (art. 2:385, al. 1 BW), en pratique par plaque d’immatriculation. Le coût est le prix d’achat ou de reprise plus ce que vous dépensez pour rendre la voiture prête à la vente : réparation, pièces, transport (art. 2:388, al. 1 BW). La bpm fait partie du prix d’acquisition dès que le certificat d’immatriculation est obtenu (RJ 220, alinéa 303). Si la valeur baisse, par exemple par un changement de modèle ou un long temps de stationnement, vous dépréciez la voiture à la valeur de réalisation (art. 2:387, al. 2 BW). Vous l’appréciez voiture par voiture : un gain sur l’une ne compense pas la perte sur l’autre.

Les voitures de démonstration, de courtoisie et la dépanneuse servent durablement l’entreprise. Ce sont des immobilisations corporelles que vous amortissez (art. 2:364, al. 1 BW).

Régime de la marge : TVA sur la marge, chiffre d’affaires hors TVA

Si vous achetez une voiture à un particulier, l’achat ne comporte pas de TVA déductible. Vous pouvez alors, selon l’administration fiscale, appliquer le régime de la marge : vous calculez la TVA sur la différence entre prix de vente et prix d’achat, et vous ne mentionnez pas de TVA sur la facture. En cas de marge négative, aucune TVA n’est due, mais vous ne recevez rien non plus. Si vous achetez pour € 500 ou plus auprès d’un même fournisseur, vous établissez une déclaration d’achat.

Le coût de la voiture ne change donc pas. Le chiffre d’affaires net si : c’est le produit après déduction des impôts perçus sur le chiffre d’affaires (art. 2:377, al. 6 BW). Pour une voiture sous le régime de la marge, vous déduisez donc la TVA sur la marge ; pour une voiture avec TVA, les 21 % entiers. Consignez par plaque quel régime s’applique, car une seule voiture mal étiquetée donne une erreur dans le chiffre d’affaires et dans la dette de TVA.

Atelier et ordres de travail ouverts

Le chiffre d’affaires de l’atelier est acquis lorsque la réparation est exécutée (RJ 270, alinéa 115). Si une voiture est encore sur le pont au 31 décembre, vous comptabilisez les heures effectuées et les pièces utilisées comme travaux en cours. Si le travail est terminé mais pas encore facturé, c’est une créance. Comptez le magasin de pièces et dépréciez les pièces pour les modèles que vous n’entretenez plus.

Garantie : provision ou produit différé ?

Après la vente, vous restez tenu de réparer les défauts. Pour une obligation probable à la date du bilan, mais dont le montant ou le moment sont encore incertains, vous constituez une provision (art. 2:374, al. 1 BW). La RJ 270 distingue deux cas (alinéa 109b) :

• La garantie qui donne seulement l’assurance que la voiture est conforme à l’accord relève de la vente. Les frais attendus sont une charge de l’année de vente et figurent comme provision au bilan.
• La garantie que l’acheteur peut acheter séparément, comme un forfait prolongé de douze mois, est une prestation distincte. Cette partie du prix est du chiffre d’affaires sur la durée ; ce qui court encore au 31 décembre est un montant reçu d’avance.

Exemple chiffré : reprise, vente sous le régime de la marge et garantie

Trois postes d’un garage automobile fictif :

La dépréciation et la dotation à la provision sont des charges de l’exercice. Les € 420 sont une dette envers l’administration fiscale et non du chiffre d’affaires.

Erreurs qui coûtent de l’argent ou du bénéfice à un garage

• Mélanger dans la comptabilité les voitures sous régime de la marge et celles avec TVA.
• Amortir les voitures destinées au commerce comme s’il s’agissait de véhicules d’entreprise, au lieu de les déprécier pièce par pièce.
• Comptabiliser les frais de remise en état comme frais généraux et ne pas les imputer à la voiture.
• Ne comptabiliser les frais de garantie qu’à l’arrivée de la réclamation.

Garage en entreprise individuelle, vof ou BV

Beaucoup de garages sont une entreprise individuelle ou vof; en règle générale, elles ne relèvent pas du titre 9 et ne déposent pas de comptes annuels. Pour la BV, le secteur ne dit rien de la catégorie de taille : un concessionnaire avec un stock coûteux atteint plus tôt les seuils qu’un atelier. Le critères de taille et le contrôle de l’obligation d’audit montrent où se situe votre BV.

Jaarrekening.io pour un garage automobile en BV

La liste de stock par plaque, l’administration de la marge et le calcul de garantie, vous les tenez dans votre système de concession ou de comptabilité. Dans Jaarrekening.io, vous importez la balance générale sous forme de fichier d’audit XAF ou de fichier Excel ou CSV. Le logiciel établit la version de publication qui correspond à votre catégorie de taille et n’envoie rien à la KVK.

Sources

• Art. 2:364 BW : présentation du bilan
• Art. 2:374 BW : provisions
• Art. 2:377 BW : compte de résultat
• Art. 2:385 BW : ordre du coût
• Art. 2:387 BW : pertes de valeur
• Art. 2:388 BW : prix d’acquisition et de production
• RJ-Uiting 2017-4 : projet de directive 220 Stocks
• RJ-Uiting 2020-15 : Directive 270 Le compte de résultat
• Belastingdienst : régime de la marge
• Belastingdienst : calculer la TVA sur les biens soumis au régime de la marge

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