Jaarrekening autobedrijf: occasions, margeregeling en garantie

Het korte antwoord

Een autobedrijf waardeert elke occasion afzonderlijk tegen inkoopprijs plus herstel- en bijkomende kosten, of tegen de lagere opbrengstwaarde. Bij de margeregeling is de btw verschuldigd over de winstmarge; de netto-omzet is de verkoopprijs min die btw. Voor garantie die u na de verkoop nog moet waarmaken, vormt u een voorziening. Demo's en leenauto's zijn vaste activa.

Bijgewerkt op 6 oktober 2026

Kerngegevens

Voorraad: elke auto zijn eigen kostprijs

Auto's zijn geen gelijksoortige voorraad: bouwjaar, kilometerstand en staat verschillen per stuk. U waardeert ze daarom afzonderlijk (art. 2:385 lid 1 BW), in de praktijk per kenteken. De kostprijs is de inkoop- of inruilprijs plus wat u uitgeeft om de auto verkoopklaar te maken: herstel, onderdelen, transport (art. 2:388 lid 1 BW). Bpm hoort bij de verkrijgingsprijs zodra het kentekenbewijs is verkregen (RJ 220, alinea 303). Daalt de waarde, bijvoorbeeld door een modelwissel of een lange statijd, dan waardeert u de auto af naar de opbrengstwaarde (art. 2:387 lid 2 BW). Dat beoordeelt u per auto: een meevaller bij de ene compenseert de tegenvaller bij de andere niet.

Demo's, leenauto's en de sleepwagen dienen het bedrijf duurzaam. Het zijn materiële vaste activa waarop u afschrijft (art. 2:364 lid 1 BW).

Margeregeling: btw over de marge, omzet zonder btw

Koopt u een auto van een particulier, dan zit er geen aftrekbare btw in de inkoop. U mag dan volgens de Belastingdienst de margeregeling toepassen: de btw berekent u over het verschil tussen verkoop- en inkoopprijs, en u vermeldt geen btw op de factuur. Bij een negatieve marge is geen btw verschuldigd, maar u krijgt ook niets terug. Koopt u voor € 500 of meer bij één leverancier, dan stelt u een inkoopverklaring op.

De kostprijs van de auto verandert daardoor niet. De netto-omzet wel: dat is de opbrengst na aftrek van de over de omzet geheven belasting (art. 2:377 lid 6 BW). Bij een margeauto trekt u dus de marge-btw af, bij een btw-auto de volle 21%. Leg per kenteken vast welk regime geldt, want één verkeerd gelabelde auto geeft een fout in de omzet én in de btw-schuld.

Werkplaats en open werkorders

Werkplaatsomzet is verdiend als de reparatie is uitgevoerd (RJ 270, alinea 115). Staat een auto op 31 december nog op de brug, dan neemt u de gemaakte uren en gebruikte onderdelen op als onderhanden werk. Is het werk af maar nog niet gefactureerd, dan is het een vordering. Tel het onderdelenmagazijn en waardeer onderdelen af voor modellen die u niet meer onderhoudt.

Garantie: voorziening of uitgestelde omzet?

Na de verkoop blijft u verplicht gebreken te herstellen. Voor een verplichting die op balansdatum waarschijnlijk is, maar waarvan omvang of moment nog onzeker zijn, vormt u een voorziening (art. 2:374 lid 1 BW). RJ 270 onderscheidt twee gevallen (alinea 109b):

• Garantie die alleen de zekerheid geeft dat de auto aan de afspraak voldoet, hoort bij de verkoop. De verwachte kosten zijn een last in het jaar van verkoop en staan als voorziening op de balans.
• Garantie die de koper apart kan kopen, zoals een verlengd pakket van twaalf maanden, is een eigen prestatie. Dat deel van de prijs is omzet over de looptijd; wat op 31 december nog loopt, is een vooruitontvangen bedrag.

Rekenvoorbeeld: inruil, margeverkoop en garantie

Drie posten van een fictief autobedrijf:

De afwaardering en de dotatie aan de voorziening zijn lasten van het boekjaar. De € 420 is een schuld aan de Belastingdienst en geen omzet.

Fouten die een autobedrijf geld of winst kosten

• Margeauto's en btw-auto's door elkaar boeken.
• Handelsauto's afschrijven alsof het bedrijfswagens zijn, in plaats van ze per stuk af te waarderen.
• Herstelkosten als algemene kosten boeken en niet aan de auto toerekenen.
• Garantiekosten pas nemen als de claim binnenkomt.

Garage als eenmanszaak, vof of BV

Veel garagebedrijven zijn een eenmanszaak of vof; die vallen in de regel niet onder Titel 9 en deponeren geen jaarrekening. Voor de BV zegt de branche niets over de grootteklasse: een dealer met dure voorraad haalt de grenzen eerder dan een werkplaats. De groottecriteria en de controleplicht-check laten zien waar uw BV staat.

Jaarrekening.io bij een autobedrijf in een BV

De voorraadlijst per kenteken, de margeadministratie en de garantieberekening houdt u bij in uw dealer- of boekhoudsysteem. In Jaarrekening.io leest u de saldibalans in als XAF-auditfile of als Excel- of CSV-bestand. De software stelt de publicatieversie samen die bij uw grootteklasse hoort en verzendt niets naar de KvK.

Bronnen

• Art. 2:364 BW: indeling van de balans
• Art. 2:374 BW: voorzieningen
• Art. 2:377 BW: winst-en-verliesrekening
• Art. 2:385 BW: kostprijsvolgorde
• Art. 2:387 BW: waardeverminderingen
• Art. 2:388 BW: verkrijgings- en vervaardigingsprijs
• RJ-Uiting 2017-4: ontwerp-richtlijn 220 Voorraden
• RJ-Uiting 2020-15: Richtlijn 270 De winst-en-verliesrekening
• Belastingdienst: margeregeling
• Belastingdienst: btw berekenen bij margegoederen

Lees ook