Comptes annuels néerlandais d'une boutique en ligne : chiffre d'affaires, retours et stocks
Payé n'est pas livré, et livré n'est pas encore définitivement vendu. Voici comment une boutique en ligne traite commandes, retours et versements autour du changement d'année.
La réponse courte
Une boutique en ligne comptabilise le chiffre d'affaires à la livraison au client, pas au paiement. Pour les commandes que vous comptez récupérer, vous ne comptabilisez pas de chiffre d'affaires mais une obligation de remboursement, avec un actif pour les marchandises qui reviennent (RJ 270, alinéa 112). Le versement du prestataire de paiement est un décompte de chiffre d'affaires, de frais et de retours, pas un chiffre d'affaires.
Mis à jour le 30 octobre 2026
Données clés
| Moment du chiffre d'affaires | Dès que les droits et risques importants sont passés au client (RJ 270.110) |
| Retours attendus | Obligation de remboursement plus un actif pour les marchandises à récupérer (RJ 270.112) |
| Délai de rétractation du consommateur | Quatorze jours après réception du colis (art. 6:230o BW) |
| Ventes à des particuliers dans d'autres pays de l'UE | Au-dessus de € 10.000 de chiffre d'affaires par année civile, la TVA du pays du client s'applique |
Quand une commande est-elle du chiffre d'affaires ?
Le client paie à la caisse, mais il n'y a de chiffre d'affaires que lorsque vous avez livré. La RJ 270 exige que les droits et risques importants de l'article soient passés à l'acheteur, que vous puissiez déterminer le produit de façon fiable et que le paiement soit probable (alinéa 110). Une commande payée le 30 décembre et livrée le 3 janvier est donc, à la date du bilan, un montant reçu d'avance et non du chiffre d'affaires.
Le prestataire de paiement rend cela plus difficile à voir. Il verse périodiquement un seul montant : les encaissements des clients, moins ses frais, moins les remboursements. Comptabilisez ces trois éléments séparément : le chiffre d'affaires hors TVA, les frais de transaction en charge, et ce que le prestataire doit encore verser au 31 décembre en créance.
Si vous vendez via une plateforme ou si un fournisseur livre directement à votre client (dropshipping), déterminez si vous vendez pour votre propre compte. Les indices sont que vous êtes responsable de la livraison, supportez le risque de stock, fixez le prix et supportez le risque de crédit (RJ 270.105b). Si vous vendez pour le compte d'un tiers, seule votre commission constitue du chiffre d'affaires.
Retours : une obligation et un actif
Un consommateur peut résilier un achat à distance sans donner de motif jusqu'à quatorze jours après réception (art. 6:230o BW). Pour les livraisons de la seconde moitié de décembre, il n'est donc pas encore établi à la date du bilan que la vente tienne.
La RJ 270 le règle ainsi : pour le montant auquel vous ne comptez pas avoir droit, vous ne comptabilisez pas de chiffre d'affaires à la livraison mais une obligation de remboursement. En face figure un actif pour le droit de récupérer les marchandises, évalué à la valeur comptable des stocks vendus moins les coûts attendus de récupération et une éventuelle dépréciation (alinéa 112). Si vous ne pouvez pas estimer de façon fiable le nombre de retours, par exemple la première année, vous attendez pour le chiffre d'affaires que le délai de retour soit écoulé.
Exemple chiffré : ventes de décembre avec 15% de retours
Une BV de boutique en ligne livre en décembre 1.200 articles à € 60 pièce hors TVA ; le prix de revient est de € 36. Au 31 décembre, le délai de rétractation court encore pour 400 livraisons. Les années précédentes montrent que 15% d'entre elles reviennent : 60 pièces. Les coûts de récupération des articles sont négligeables et ils sont revendables.
| Poste | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Chiffre d'affaires de décembre | 1.140 × € 60 | € 68.400 |
| Obligation de remboursement | 60 × € 60 | € 3.600 |
| Coût des ventes | 1.140 × € 36 | € 41.040 |
| Actif : marchandises à récupérer | 60 × € 36 | € 2.160 |
| Marge brute de décembre | € 68.400 − € 41.040 | € 27.360 |
Sans l'écriture de retour, le compte de résultat montre € 72.000 de chiffre d'affaires et € 28.800 de marge. La différence de € 1.440 est de la marge sur des ventes annulées en janvier.
Stocks, fulfilment et TVA étrangère
Les stocks qui se trouvent chez un partenaire de fulfilment restent vos stocks et figurent à votre bilan. Les articles retournés endommagés ou qui ne peuvent plus être vendus qu'avec une remise, vous les évaluez à la valeur de réalisation nette inférieure (art. 2:387, al. 2 BW) ; les règles figurent sous évaluer les stocks.
Si vous livrez à des particuliers dans d'autres pays de l'UE et que le chiffre d'affaires correspondant dépasse € 10.000 sur une année civile, vous calculez la TVA du pays du client ; vous pouvez la déclarer en une fois via le guichet unique (OSS). Cette TVA n'est pas du chiffre d'affaires mais une dette.
Les documents qu'une BV de boutique en ligne rend publics dépendent de la catégorie de taille et non du canal de vente ; vérifiez-le avec le critères de taille et le contrôle de l'obligation d'audit.
Erreurs fréquentes dans les boutiques en ligne
- Comptabiliser en chiffre d'affaires de décembre toutes les commandes payées en décembre, même si elles ont été livrées en janvier.
- Comptabiliser le versement net du prestataire de paiement comme chiffre d'affaires et faire ainsi disparaître les frais de transaction.
- Ne pas comptabiliser d'obligation de remboursement alors que le délai de rétractation court encore à la date du bilan.
Où Jaarrekening.io aide la BV de boutique en ligne
La voie des comptes annuels de Jaarrekening.io fonctionne avec l'export de votre logiciel de comptabilité : un fichier d'audit XAF ou une balance générale en Excel ou CSV. Les connexions directes par logiciel de comptabilité ne sont pas encore disponibles. La séparation des exercices des commandes et l'estimation des retours, vous les faites dans la comptabilité, avant l'import. Le dépôt auprès de la KVK, vous le faites vous-même.
Sources
- RJ 270 Produits (RJ-Uiting 2020-15, annexe 2, définitif)
- Code civil néerlandais livre 6, art. 6:230o : droit de rétractation
- Code civil néerlandais, livre 2, titre 9
- Belastingdienst : livrer des marchandises à des clients de l'UE qui ne font pas de déclaration de TVA (seuil de chiffre d'affaires € 10.000)
- KVK : déposer ou non les comptes annuels ?
Questions fréquentes
Le versement de mon prestataire de paiement est-il mon chiffre d'affaires ?
Non. Le versement est ce qui reste des paiements des clients après déduction des frais de transaction et des remboursements, et il est décalé de quelques jours. Votre chiffre d'affaires est le montant hors TVA des commandes que vous avez livrées dans l'exercice.
Comment traiter les retours si ma boutique n'existe que depuis quelques mois ?
Sans chiffres d'expérience, vous ne pouvez généralement pas estimer de façon fiable le nombre de retours. Les risques importants ne sont alors pas encore passés au client et vous ne comptabilisez le produit qu'à l'expiration du délai de retour (RJ 270.111 et 270.112). L'argent reçu figure entre-temps au bilan comme dette.
Je vends en ligne depuis une entreprise individuelle. Ces règles s'appliquent-elles aussi ?
Le titre 9 et les directives s'appliquent aux personnes morales telles que la BV. Avec une entreprise individuelle, vous établissez un bilan et un compte de résultat pour la déclaration d'impôt sur le revenu, selon les règles fiscales du bénéfice, et n'avez rien à déposer. Les questions de livraison, de retours et de stocks restent les mêmes.
Les frais de port payés par le client comptent-ils dans le chiffre d'affaires ?
Oui, si vous organisez vous-même l'expédition et que le client vous la paie : cela fait partie de ce que vous recevez pour la livraison. La facture du transporteur est un poste de charges.
À lire aussi
Vous établissez des comptes annuels néerlandais ?
Vos premiers comptes annuels sont gratuits, quelle que soit la catégorie de taille. Créez un compte et établissez les comptes annuels néerlandais de votre société immatriculée aux Pays-Bas selon le titre 9 du livre 2 du Code civil néerlandais (BW).
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