Waarborgsommen: financiële vaste activa of vorderingen?
U betaalde drie maanden huur als waarborgsom. Staat dat bedrag onder financiële vaste activa of onder de vorderingen? Het antwoord hangt af van wanneer u het terugkrijgt.
Het korte antwoord
Een betaalde waarborgsom is een vordering op de wederpartij. Krijgt u haar pas na meer dan twaalf maanden terug, dan staat zij onder financiële vaste activa als overige vordering; binnen twaalf maanden hoort zij bij de vlottende vorderingen. Een ontvangen waarborgsom is een schuld.
Bijgewerkt op 27 oktober 2026
Kerngegevens
| Wet | art. 2:367 onder f BW (overige vorderingen onder de financiële vaste activa), art. 2:370 lid 1 onder e en lid 2 BW (vlottende overige vorderingen) |
| Richtlijn | RJ 222.304 en 222.306; RJ 190.2; RJk A2.105 tot en met A2.107 en B3.101 |
| Geldt voor | Boekjaar 2025, 2026 en 2027 |
Het criterium: duurzaam of binnen twaalf maanden terug
De wet verdeelt de activa naar of zij de werkzaamheid van de rechtspersoon duurzaam dienen (art. 2:364 lid 1 BW). Twaalf maanden is de praktische maatstaf: een actief dat u binnen twaalf maanden na de balansdatum verwacht te realiseren, is vlottend (RJk A2.106). Een vordering onder de financiële vaste activa waarvan een deel binnen twaalf maanden opeisbaar wordt, toont u voor dat deel apart in de toelichting of onder de vlottende activa (RJk A2.107). De RJ werkt het op dezelfde manier uit (RJ 190.206).
Voor een waarborgsom betekent dit: kijk naar het moment van terugbetaling. Is zij gekoppeld aan een huur- of leasecontract dat nog meer dan een jaar loopt, dan krijgt u haar niet binnen twaalf maanden terug en staat zij onder de financiële vaste activa, bij de overige vorderingen (art. 2:367 onder f BW; RJ 222.304). Eindigt het contract binnen een jaar, dan is zij een vlottende overige vordering. In het laatste jaar van het contract verschuift de post dus.
Staan vorderingen met een looptijd van meer dan een jaar toch gebundeld onder de vlottende activa, dan geeft u dat deel in de toelichting aan (art. 2:370 lid 2 BW; RJ 222.306). Een duidelijk langlopende waarborgsom hoort daar niet.
Waarborgsom, borg, deposito en bankgarantie
- Betaalde waarborgsom of borg (huur, energie, lease): overige vordering, vast of vlottend naar looptijd.
- Ontvangen waarborgsom (u bent verhuurder of leverancier): een schuld, geen eigen geld; staat onder de schulden, kort of lang naar de looptijd.
- Bankdeposito. Mag het geld in feite meteen worden opgenomen, zij het met renteverlies, dan staat het bij de liquide middelen. Staat het naar verwachting langer dan twaalf maanden niet tot uw beschikking, dan hoort het bij de financiële vaste activa (RJ 228.301). Is een belangrijk deel niet vrij beschikbaar, dan vermeldt u dat (art. 2:372 lid 2 BW).
- Bankgarantie. De bankgarantie zelf staat niet op de balans; het onderpand dat de bank vraagt, wel, als vordering of als beperkt beschikbare liquide middelen.
Waardering: u neemt de vordering op tegen de reële waarde plus transactiekosten en vervolgens tegen geamortiseerde kostprijs; zonder agio, disagio of kosten is dat het nominale bedrag (RJ 222.201 en 222.202; RJk B3.122). Verwacht u dat de verhuurder een deel verrekent met schade of herstel, dan waardeert u de vordering lager (art. 2:387 lid 3 BW); een kleine rente-derving over een rentevrije waarborgsom is bij gangbare bedragen meestal niet van belang voor het inzicht.
Casus: huur, lease en energie
Zwaan Webwinkel BV huurt een bedrijfsunit voor vijf jaar tegen € 4.000 per maand. De waarborgsom is drie maanden huur: € 12.000. Voor een auto heeft zij een leasecontract van vier jaar met € 3.000 borg. Het energiecontract loopt een jaar met € 2.500 borg. Alle drie komen ná het contract terug.
| Post | Bedrag | Terug na | Plaats op de balans |
|---|---|---|---|
| Waarborgsom huur | € 12.000 | meer dan 12 maanden | financiële vaste activa, overige vorderingen |
| Borg lease | € 3.000 | meer dan 12 maanden | financiële vaste activa, overige vorderingen |
| Borg energie | € 2.500 | binnen 12 maanden | vlottende activa, overige vorderingen |
Financiële vaste activa: € 15.000, vlottend: € 2.500. In het vijfde huurjaar loopt de huur nog hooguit twaalf maanden en verschuift de € 12.000 naar de vlottende vorderingen.
Waarom het ertoe doet: de overige vlottende activa van Zwaan zijn € 120.000, de kortlopende schulden € 100.000. Met de indeling hierboven is de vlottende activasom € 122.500 en de current ratio 1,225. Boekte zij alle drie vlottend, dan werd dat € 137.500 en 1,375. Een bank kijkt naar dat verschil: kies dus op de merites, niet op het gewenste cijfer.
Per grootteklasse
| Klasse | Wat u toont |
|---|---|
| Micro-onderneming (balanstotaal ≤ € 450.000, netto-omzet ≤ € 900.000, < 10 werknemers) | Alleen de activa als geheel, ingedeeld in vast en vlottend, zonder uitsplitsing (art. 2:395a lid 4 BW) |
| Kleine rechtspersoon (balanstotaal ≤ € 7,5 mln, netto-omzet ≤ € 15 mln, < 50 werknemers) | De hoofdindeling van art. 2:364 BW; de onderverdeling van art. 2:367 BW hoeft niet apart te worden getoond (RJk B3.101) |
| Middelgrote rechtspersoon (balanstotaal ≤ € 25 mln, netto-omzet ≤ € 50 mln, < 250 werknemers) | In de openbare balans art. 2:367 onder a tot en met d BW; overige vorderingen mogen worden samengevoegd (art. 2:397 lid 5 BW) |
| Grote rechtspersoon (balanstotaal > € 25 mln, netto-omzet > € 50 mln, ≥ 250 werknemers) | De volledige indeling van art. 2:367 BW en de looptijd boven een jaar (art. 2:370 lid 2 BW) |
Bronnen
Veelgestelde vragen
Waar staat een waarborgsom op de balans?
Een betaalde waarborgsom is een vordering. Wordt zij pas na meer dan twaalf maanden terugbetaald, dan staat zij onder de financiële vaste activa bij de overige vorderingen. Is terugbetaling binnen twaalf maanden te verwachten, dan staat zij onder de vlottende activa bij de overige vorderingen.
Is een waarborgsom een financieel vast actief?
Ja, als de terugbetaling pas na meer dan een jaar volgt, bijvoorbeeld bij een huurcontract van vijf jaar. Dan is het een overige vordering onder de financiële vaste activa. In het laatste contractjaar verschuift zij naar de vlottende activa.
Hoe boek ik een ontvangen waarborgsom?
Als schuld. U ontvangt het geld, maar het is niet van u: credit ontvangen waarborgsommen onder de schulden, debet bank. Bij terugbetaling gaat het andersom.
Staat een deposito bij de liquide middelen?
Alleen als het feitelijk direct beschikbaar is, eventueel met renteverlies. Staat het naar verwachting langer dan twaalf maanden niet tot uw beschikking, dan hoort het bij de financiële vaste activa (RJ 228.301).
Kan ik een waarborgsom afwaarderen?
Ja. Verwacht u dat de wederpartij een deel inhoudt voor schade of dat zij haar verplichting niet kan nakomen, dan waardeert u de vordering lager en neemt u het verlies in de winst-en-verliesrekening.
Lees ook
Klaar voor uw jaarrekening?
Uw eerste jaarrekening is gratis, voor elke grootteklasse. Maak een account aan en stel haar op volgens Titel 9 BW2, van saldibalans tot publicatiestukken.
Gratis starten