Comptes annuels de la restauration : restaurant, café et hôtel
Stock de boissons, clôture de caisse, bons cadeaux, plateformes de livraison et, depuis 2026, un taux de TVA plus élevé sur l'hébergement : voilà ce qui compte à la clôture annuelle d'un établissement de restauration.
La réponse courte
De nombreux établissements de restauration sont une entreprise individuelle ou une vof. Ils n'établissent pas de comptes annuels selon le titre 9 et ne déposent rien auprès de la KVK, mais ils établissent un bilan et un compte de résultat pour la déclaration d'impôt sur le revenu. Une BV de restauration établit des comptes annuels et les dépose. Dans les deux cas, la clôture tourne autour du stock, de la caisse, des bons cadeaux et de la TVA.
Mis à jour le 30 octobre 2026
Points clés
| Forme juridique habituelle | Entreprise individuelle ou vof ; les établissements plus grands et les chaînes souvent une BV |
| Stock | Prix d'achat, ou la valeur actuelle inférieure à la date de clôture (art. 2:387, al. 2 BW) |
| TVA sur les aliments et les boissons sans alcool | 9%, y compris à emporter |
| TVA sur l'hébergement | 21% depuis le 1er janvier 2026 ; un petit-déjeuner proposé séparément 9% |
Entreprise individuelle, vof ou BV : que devez-vous établir ?
Un café, restaurant ou salon de thé est souvent exploité en entreprise individuelle ou en vof. Pour ces formes, le titre 9 du livre 2 BW ne s'applique en règle générale pas, et vous ne remettez pas de comptes annuels à la KVK. Vous tenez néanmoins une comptabilité et établissez, dans les six mois suivant l'exercice, un bilan et un état des produits et charges (art. 3:15i BW et art. 2:10, al. 2 BW). Vous utilisez ces chiffres pour la déclaration d'impôt sur le revenu ; voir les chiffres annuels d'une entreprise individuelle ou d'une vof.
Si l'établissement est une BV, la direction établit des comptes annuels et vous les déposez auprès de la KVK ; l'exemple ci-dessous part de ce cas. Pour une entreprise individuelle, les mêmes postes jouent, mais vous calculez selon les règles fiscales de détermination du bénéfice.
Que votre BV de restauration soit micro, petite ou moyenne, et qu'un expert-comptable doive la contrôler, découle des chiffres et non du type d'établissement : voir les critères de taille et le test de l'obligation d'audit.
Compter le stock et passer en perte les produits périmés
Le dernier jour de l'exercice, comptez ce qui se trouve dans la chambre froide, la cave et l'entrepôt et évaluez-le au prix d'achat. Si un produit est avarié ou périmé, sa valeur actuelle est inférieure au prix d'achat et vous l'évaluez à cette valeur inférieure (art. 2:387, al. 2 BW). Pour des articles semblables, comme des fûts de bière ou des caisses de vin achetés à des prix variables, vous pouvez utiliser des prix moyens pondérés ou le fifo (art. 2:385, al. 2 BW). Les méthodes sont comparées à la page évaluer les stocks.
Chiffre d'affaires de la caisse, des livraisons et des bons cadeaux
Le chiffre d'affaires appartient à l'exercice pendant lequel le client a mangé ou passé la nuit, même si l'argent arrive plus tôt ou plus tard (art. 2:362, al. 5 BW). Pour les commandes via une plateforme de livraison, vous recevez le prix de vente moins la commission. Si vous préparez et livrez vous-même le repas et en êtes responsable envers le client, le prix complet est votre chiffre d'affaires et la commission un poste de charges (RJ 270, paragraphes 105a et 105b ; pour une petite BV RJk B13.110).
Un bon cadeau vendu n'est pas du chiffre d'affaires mais une obligation : vous avez l'argent, le client a encore droit à un dîner. Ce n'est qu'à l'utilisation que vous comptabilisez du chiffre d'affaires. D'ici là, le montant figure dans les produits constatés d'avance.
| Flux de chiffre d'affaires | Taux de TVA | À surveiller à la clôture |
|---|---|---|
| Aliments et boissons sans alcool, y compris à emporter | 9% | La bière jusqu'à 0,5% d'alcool inclus relève aussi de cette catégorie |
| Bière, vin et spiritueux | 21% | Groupe de caisse distinct, sinon la déclaration de TVA ne concorde pas |
| Hébergement | 21% depuis le 1er janvier 2026 | Jusqu'en 2025 inclus, le taux réduit s'appliquait |
| Petit-déjeuner proposé séparément de la chambre | 9% | Pour un prix tout compris, vous répartissez selon la valeur de marché de la chambre et du petit-déjeuner |
Exemple chiffré : BV de restaurant au 31 décembre
Une BV de restaurant compte au 31 décembre un stock d'une valeur d'achat de € 18.000 : € 9.200 de boissons, € 5.300 d'ingrédients non périssables et € 3.500 de produits frais. Parmi les produits frais, € 1.400 sont périmés et invendables. En décembre, 120 bons cadeaux de € 50 ont été vendus, dont 45 utilisés avant le changement d'année. La TVA est laissée de côté dans cet exemple.
| Poste | Calcul | Résultat |
|---|---|---|
| Stock au bilan | € 18.000 − € 1.400 de produits périmés | € 16.600 |
| Passation en perte dans le compte de résultat | Produits frais invendables | € 1.400 de charge |
| Chiffre d'affaires des bons cadeaux | 45 × € 50 | € 2.250 |
| Dette pour les bons non utilisés | 75 × € 50 | € 3.750 |
Sans ces deux corrections, le bénéfice ressort € 5.150 trop élevé : € 1.400 de stock qui ne vaut plus rien et € 3.750 de chiffre d'affaires pas encore acquis.
Erreurs fréquentes dans la restauration
- Comptabiliser le versement net de la plateforme de livraison comme chiffre d'affaires, de sorte que le chiffre d'affaires et les frais de commission sont tous deux trop bas.
- Compter immédiatement les bons de dîner vendus dans le chiffre d'affaires.
- Reverser encore 9% de TVA sur les nuitées d'hôtel en 2026.
Ce que déposent les BV de ce secteur
Les hôtels, restaurants, cafés et traiteurs relèvent de la section I de la SBI, hébergement et restauration (SBI 55–56). Cette section coïncide pratiquement avec la restauration-hôtellerie.
| Catégorie de bilan, exercice 2024 | Dépôts | Solvabilité : p25 – médiane – p75 | Ratio de liquidité générale : p25 – médiane – p75 |
|---|---|---|---|
| Micro (bilan jusqu'à € 450.000 inclus) | 4.123 | −71,0% – 9,6% – 59,6% | 0,35 – 0,96 – 2,15 |
| Petite (bilan supérieur à € 450.000 jusqu'à € 7,5 M inclus) | 3.210 | 15,7% – 49,8% – 74,1% | 0,71 – 1,45 – 3,18 |
| Moyenne (bilan supérieur à € 7,5 M jusqu'à € 25 M inclus) | 124 | 11,9% – 44,1% – 75,5% | 0,37 – 1,05 – 2,82 |
| Grande (bilan supérieur à € 25 M) | moins de 25 | – | – |
Dans la catégorie de bilan petite, la section I affichait pour l'exercice 2024 une solvabilité médiane de 49,8%, inférieure aux 73,4% de l'ensemble des bilans de cette catégorie ; le ratio de liquidité générale médian était de 1,45, inférieur à la moyenne nationale (3,28). Le chiffre national est élevé en raison des nombreuses holdings.
La catégorie de bilan suit uniquement le total du bilan, pas la catégorie de taille légale. Le jeu de données n'indique pas la forme juridique ; il couvre tous les dépôts en XBRL avec cette section SBI, surtout de BV. Source : KVK Handelsregister Open Dataset Jaarrekeningen (données ouvertes des comptes annuels du registre du commerce), traitement Jaarrekening.io, CC BY 4.0. Données téléchargées et traitées le 2 novembre 2026. Explication et tous les secteurs : solvabilité par secteur et ratio de liquidité générale par secteur.
Jaarrekening.io et la restauration
Pour une BV de restauration, vous importez dans Jaarrekening.io un fichier d'audit XAF ou une balance générale en Excel ou CSV et vous élaborez les comptes annuels. Le comptage, la passation en perte des produits périmés et la dette liée aux bons cadeaux, vous les déterminez vous-même ; le logiciel n'envoie rien à la KVK ni à la Belastingdienst. Si votre établissement est une entreprise individuelle ou une vof, ce n'est pas la voie des comptes annuels qui convient, mais la partie comptabilité et impôts du logiciel.
Sources
- Code civil néerlandais (BW), livre 2, titre 9
- Code civil néerlandais (BW) livre 3, art. 3:15i : obligation de tenir une comptabilité
- KVK : déposer ou non les comptes annuels ?
- RJ 270 Produits (RJ-Uiting 2020-15, annexe 2, définitif)
- Belastingdienst : taux de TVA des denrées alimentaires, y compris dans la restauration
- Belastingdienst : taux de TVA des boissons
- Belastingdienst : à partir du 1er janvier 2026, taux de TVA sur l'hébergement à 21% (30 octobre 2025)
Questions fréquentes
Notre café est une vof. Que devons-nous établir après la fin de l'année ?
Un bilan et un compte de résultat de la vof, avec la répartition du bénéfice entre les associés. Rien n'est transmis à la KVK : une vof ordinaire ne relève pas du titre 9. Chaque associé reprend sa part de bénéfice dans sa propre déclaration d'impôt sur le revenu.
Puis-je estimer le stock si l'établissement est simplement ouvert le 31 décembre ?
Comptez alors au plus près de la date de clôture et, avec les achats et ventes des heures intermédiaires, recalculez jusqu'à la fin de l'exercice. Une estimation sans comptage ne peut pas être justifiée.
Qu'est-ce que la hausse de la TVA sur l'hébergement change dans mes comptes annuels 2026 ?
Depuis le 1er janvier 2026, le taux de TVA sur l'hébergement est de 21%. Comme le chiffre d'affaires net s'entend hors TVA, il vous reste moins de chiffre d'affaires pour un même prix de chambre TVA comprise. Un petit-déjeuner proposé séparément reste à 9%. Pour un prix tout compris, vous répartissez le prix selon la valeur de marché de la chambre et du petit-déjeuner.
Comment comptabiliser un acompte pour un mariage de l'exercice suivant ?
Comme un montant reçu d'avance parmi les dettes à court terme. La fête a lieu pendant l'exercice suivant ; ce n'est qu'alors que l'acompte devient du chiffre d'affaires.
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