Comment traiter une management fee entre holding et société d'exploitation dans les comptes annuels ?

La réponse courte

Pour la société d'exploitation, la management fee est une charge, pour la holding un produit. Ce qui reste dû à la date du bilan figure chez la holding comme créance et chez la société d'exploitation comme dette, toutes deux envers des sociétés du groupe. Dans l'annexe sur les parties liées, la fee n'a sa place que si elle n'est pas conclue aux conditions du marché, et pas pour une BV micro, petite ou moyenne.

Mis à jour le 30 octobre 2026

Un montant, deux jeux de comptes annuels

Une holding et une société d'exploitation sont deux personnes morales, chacune avec ses propres comptes annuels individuels selon le droit néerlandais. Une management fee que la holding facture à la société d'exploitation apparaît donc des deux côtés, avec des signes opposés. Dans des comptes consolidés, elle disparaît : ce qui est facturé au sein du groupe est éliminé (RJ 260 et RJ 217).

Que la fee soit du chiffre d'affaires net chez la holding dépend de la nature de l'activité. Pour des formes particulières d'activité où l'on ignore si des montants relèvent du chiffre d'affaires net, RJ 270.203 demande une explication dans l'annexe.

Quel exercice : ce qui est déjà dû à la date du bilan

La fee relève de l'année à laquelle le service se rapporte. Si la holding ne facture le mois de décembre qu'en janvier, le montant relève tout de même de l'exercice clos le 31 décembre, comme créance et comme charge restant à payer respectivement (comptes de régularisation). Si vous ne convenez qu'après la date du bilan qu'il y aura une fee pour l'année écoulée, vous devez apprécier si une obligation existait déjà à la date du bilan. Sinon, la fee relève de l'exercice suivant. Consignez donc l'accord par écrit au préalable, avec le service, le montant et le calcul.

Parties liées : quand la fee doit figurer dans l'annexe

La holding et la société d'exploitation sont des parties liées l'une à l'autre ; pour la définition, la loi néerlandaise renvoie à IAS 24. L'annexe ne doit mentionner que les transactions significatives qui n'ont pas été conclues aux conditions normales du marché, avec leur montant, la nature de la relation et ce qui est nécessaire pour la compréhension (art. 2:381, al. 3 BW ; RJ 330). Une fee conforme au marché n'a pas à être mentionnée ; la RJ recommande une mention volontaire (RJ 330.201). La mention des transactions au sein du groupe peut être omise si les filiales concernées sont détenues en totalité par des membres du groupe.

Si la fee est en fait la rémunération du DGA pour son travail de dirigeant de la société d'exploitation, elle peut compter comme rémunération des dirigeants (art. 2:383, al. 1 BW) ; une mention qui peut être rattachée à une seule personne peut être omise. Pour une petite BV et une BV micro, l'alinéa 1 ne s'applique pas.

TVA et fiscalité : en bref

L'application de la TVA à la fee dépend notamment de la qualité d'assujettie de la holding et de l'existence d'une intégration fiscale entre les BV ; sous conditions, une holding peut faire partie d'une intégration fiscale (administration fiscale néerlandaise (Belastingdienst)). Pour les comptes annuels, le montant compte hors TVA déductible (bilan TVA incluse ou exclue). Que le montant de la fee soit conforme au marché relève d'un contrôle fiscal distinct, qui ne coïncide pas avec l'annexe sur les parties liées. Faites-le établir par votre conseiller fiscal.

Cas : Bakker Holding et Bakker Metaalwerk

Bakker Holding BV facture à Bakker Metaalwerk BV pour 2025 une fee de € 6.000 par mois, € 72.000 par an (tous montants hors TVA). Metaalwerk a payé de janvier à novembre (€ 66.000) ; décembre reste dû. La BV a un total du bilan de € 2,1 millions et est petite.

Comme Metaalwerk est petite, la fee ne doit pas figurer dans l'annexe sur les parties liées ; le montant figure en revanche dans le compte de résultat et au bilan. Variante : Metaalwerk est grande, détenue à 70% par la holding et à 30% par un investisseur externe, et un cabinet estime la fee conforme au marché à € 48.000. Alors € 24.000 ne sont pas conformes au marché. L'annexe mentionne alors la transaction de € 72.000, la relation (société mère) et que le montant s'écarte du marché.

Où cela se passe mal

• Ne comptabiliser que le côté de la société d'exploitation, de sorte que le compte courant entre les deux BV ne s'équilibre pas.
• Convenir de la fee de l'année écoulée après la date du bilan et la retenir quand même dans cette année.
• Inscrire le montant dû parmi les autres créances ou autres dettes, au lieu de le présenter à part comme société du groupe.
• Traiter la fee comme un dividende ou comme un prêt sans que les faits y conduisent.

Comment cela fonctionne chez Jaarrekening.io

Le questionnaire pour l'annexe dans Jaarrekening.io ne pose les questions sur les parties liées que là où la loi les exige : pour une grande entreprise par catégorie, pour une BV moyenne non, pour une petite entreprise comme question volontaire. L'application ne comptabilise pas elle-même de management fee ; vous la fournissez avec votre balance générale ou votre export XAF.

Sources

• Art. 2:377 BW : présentation du compte de résultat, texte en vigueur à partir du 1er juillet 2026 (wetten.overheid.nl)
• Art. 2:381 BW : annexe sur les parties liées (alinéa 3), texte en vigueur à partir du 1er juillet 2026 (wetten.overheid.nl)
• Art. 2:370 BW : créances, texte en vigueur à partir du 1er juillet 2026 (wetten.overheid.nl)
• Art. 2:375 BW : dettes, texte en vigueur à partir du 1er juillet 2026 (wetten.overheid.nl)
• Art. 2:396 BW : petites personnes morales, texte en vigueur à partir du 1er juillet 2026 (wetten.overheid.nl)
• Belastingdienst : conditions de l'intégration fiscale (TVA)

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